Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов

Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов.

Ставки налога. Сроки платежа.

Классификация доходов и расходов предприятия.

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база.

ТЕМА 5.1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.

Налог на прибыль взимается в соответствии гл.25 НК РФ.

Плательщиками признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Все организации, независимо от их организационно-правовой формы собственности и вида осуществляемой деятельности являются плательщиками налога на прибыль, за исключением тех, для которых установлен специальный налоговый режим налогообложения.

Некоммерческие организации признаются плательщиками наравне с коммерческими.

Не являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль обособленные подразделения и филиалы российских организаций. Организации, имеющие обособленные подразделения уплачивают налог в особом порядке (ст.228 НК).

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации в целях налогообложения признается полученный ею доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемый в соответствии с НК (ч.2, гл.25).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, полученные в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и от внереализационных операций, учитываются исходя из цены сделки, без включения в неё НДС.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года.

Отчетными периодами признаются: первый квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи и предоставляются промежуточные отчеты (декларации) по налогу на прибыль.

Полученные в отчетном налоговом периоде убытки можно переносить на последующие налоговые периоды, но не более чем на десять.

Для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок соответствующими статьями НК установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль.