Функции налогов. Понятие и сущность налогов. Принципы налогообложения. Признаки налога. Методы налогообложения

Понятие и сущность налогов. Принципы налогообложения. Признаки налога. Методы налогообложения.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубину веков (жертвопринош., воен. трофеи, рабск. труд). Налоги (Витте) – уст. законом обяз. ден. взносы насел. на удовлетвор. гос. нужд.

Налоги (налог. кодекс) – обяз. индивид. безвозмезд. платеж, взимаемый с орг-ий и физ. лиц в форме отчужд. принадлежащих им на праве собств-ти, хоз. ведения или операт. упр-я ден. ср-в в целях фин.обеспеч. деят-ти гос-ва и муницип. образов-ий. Недостатки опред.:1)отчужд-е равносильно конфискац.;2)упор сделан только на ден.ср-ва(форму);3)в определ.отсутств.понятие регулярн-ти платежа;4)нет указ-я на нормативн.базу.

Признаки:1)обязательность;2)индивид. безвозмездн-ть;3)упл. в ден. форме(не допуск-ся упл.налогов в форметак назыв.налог.зачетов);4)явл-ся осн.дох.источн.бюджета люб.уровня;5)общ. услов. уст-я налогов и сборов.По рос.законод-ву налог счит-ся установл-ым и подлежит взиманию,если в законе,вводящ.его в действие,опеределены след7элем.налога:налогоплат-ки;объект Н.;налог.база;ставка налога;налог.период;порядок исчисл.налогов;порядок и сроки упл.налогов.

Принципы Н. –1)пр. всеобщн-ти и справедл-ти.Все лица должны участв-ть в формиров.фин.рес.гос-ва в соотв.с получаемыми дох-ми.;2)пр. определ-ти.Сумма,способ и время платежа д.б.заранее изветсны плательщику.;3)пр. удобности(кажд. налог должен взиматься таким способом и в такое время, кот. удобно налогопл-ку);4)пр. экономии(сокращ-е затрат по взиманию налогов и рационализ-я сист.Н.). После Смита пр.добавились. 5)выбор надлежащ.объекта облож-я и источн.упл.налога;6)пр.однократности.Один и тот же объект может облаг-ся налогом одного и того же вида за уст.период Н.

Все пр.Н.принято подразд.на 3 группы:1)экономич.:пр. равенства и справедл-ти; пр. эффект-ти Н.;пр. соразмерности;пр. множеств-ти налогов;пр. всеобщ-ти налогов;2)юр.(придание большей юр.силы налог.законод-ву по сравн.с иными видами законод-в по налог.вопр.)(введ-е налогов в действие законами) – общ. и спец. пр. налог. права:пр. равн. налог. бремени;пр.уст-я налогов законом;пр. отриц-я обратн. силы налог. законов;пр.приоритета налог. закона над неналог.;3)организац. пр.(пр.постр-я налог.сист.) –пр. единства налог. сист.;пр.подвижн-ти(эластичн.);пр. стабильн-ти;пр.множеств-ти.

Методы Н. - порядок изм-я ставки налога в завис-ти от роста налог. базы. Выделяют 4 осн. метода.: равн., пропорц.,прогрессивн. и регрессивн.Н.

Функции:1)фискальн.(бюджетн.) -носит всеобъемлющ. характер и распростр-ся на всех юр. и физ. лиц, кот.согл. действующ. законод-ву должны уплачивать налоги.Формиров-е дох-ов гос-ва посредством налог.поступл.2)контрольн.:а)контроль налог.органами за правильн-ю исчисл-я и своевремен-ю уплаты налогов;б)сопост-е на уровне гос-ва дох-ов,приносимых в виде налогов с потребн-ю гос-ва в фин.рес.При этом оценив-ся эффект-ть кажд.налога,налог.пресса в целом и если необх-мо вносятся коррективы в бюдж.сист.и налог.политику страны.;3)распределит.(регулирующ.)-реализ-ся через 3 подфункции:стимулирующ.,сдерживающ.,воспроизв.назнач.Стимулирующ.-сниж.налог.бремени путем предост-я льгот,скидок,преференций,изъятий из налог.базы.Сдержив.-увелич.налог.гнета на отд.отрасли и сферы эк-ки(акцизы,тамож.пошл.).Воспроизв.-платежи за польз-е прир.рес.;4)ф-я соц.назнач.-перераспред.на уровне бюдж.гос-ва дох-ов из высокоприб.,рентаб.отраслей эк-ки,а также наиб.обеспеч.слоев насел-я в пользу убыточ.,низкодох.отраслей эк-ки и малообеспеч.слоев граждан.