Документирование аудита. Документирование обязательность процесса ауд деятельности ФСА №2. Настоящий стандарт определяет документацию как раб. документы и материалы подготовленные

Документирование обязательность процесса ауд деятельности ФСА №2. Настоящий стандарт определяет документацию как раб. документы и материалы подготовленные аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита рабочие документы могут быть предоставлены в виде данных, зафиксированных на бум. носителе, фотопленке или в электронном виде.

Ауд организации и индивид аудиторы должны сами оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предмета аудит доказательств и обосновывать мнение аудиторов, а также с точки зрения доказательств того что проверка проводилась в соответствии с ….Значимость аудита закл-ся в том, что документирование позволяет подтвердить достоверность проведенной проверки. Обеспеч кач-во проведения аудита позволяет защитить интересы аудитора, т.к. в рабочих документах фиксируются доказательства на которых основано мнение и выводы аудитора.

Рабочие документы используются при планировании и проведении аудита для фиксаций аудиторских доказательств при осуществлении технического контроля качества работы аудитора.

Рабочая документация должна удовлетворять след требованиям:

1.Полнота и подробность. В документах должны быть отражены все аспекты аудиторской проверки, позволяющие любому пользователю понять объем выполненных работ, существенность доказательств, обоснованность выводов, а также получить информацию о дате проведения проверки, порядок построения аудиторской выборки об объеме и источ-ках доказательств

2.Понятность предполагает отражение и … проверки, но и наличие уместных и достаточных доказательств, обеспечение понятности с т. зрения формы создания документов

3.Унификация формы и содержания предполагает комплексный подход, охватывающий все этапы проверки, позволяющие обеспечить аудиторов всей необходимой информацией в ходе проверки. Аудитор вправе самостоятельно выбирать основываясь на свое проф мнении объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке. При этом он должен обеспечить такой объем документации чтобы в случае передачи их другому аудитору он смог бы на основе этой документации сделать вывод о проделанной работе и обоснование решений выводов аудиторов.

В целях повышенной ауд проверки рекомендуется разработать типовые формы документаций: анкеты, листы, опросники, формы раб документов, бланки писем, обращений и т.д.

Для обеспечения работы …..

В рабочую документацию входит следующая информация о организации:

-прав. … отрасли и правовой форме; копия выдержки из юр документов, информацию отражающую процесс планирования аудита (план и программа аудита) Доказательства, подтверждающие оценку аудитора и систему внутреннего контроля уровня существенности аудиторского риска, анализ наиболее значимых показателей аудируемого лица, анализ фин-хоз операций и остатков по счетам БУ, копии запросов направленных … лицам и соотв запросов, копии фин бух отчетности экономического субъекта и ….

Аудиторское заключение не явл-ся рабочей документацией, но в состав документаций аудита входит.

В том случае, если аудиторская проверка проводится в течение ряда лет у одного и того же клиента некоторые … документов могут быть отменены и пост досье клиента.

Документация аудита должна храниться не менее 5 лет, является собственностью аудиторской орг-ции (индив аудитора). Аудит орг-ция (аудитор) должны обеспечить конфиденциальность и сохранность этой документации и информации, в т.числе от прочих сотрудников от этой аудиторской фирмы.

Аудиторская выборка (2 ТЕСТ)

ФСАД №16 Аудиторская выборка.

Стандарт предъявляет следующие требования к построению аудиторской выборки:

1.выборка должна соответствовать цели и характеру проверки

2.выборка должна быть репрезентативной т.е. давать представление о всех элементах проверяемой совокупности

3.совокупность должна быть однородной

4.каждый элемент генеральной совокупности должен иметь равный шанс попасть в выборку

5.совокупность должна содержать операции всего отчетного периода

В стандарте содержатся ряд определений хар-щих аудиторскую выборку:

1)генеральная совокупность – это полный набор данных из которых производится выборка

2)стратификация – деление генеральной совокупности на однородные группы страты

3)элементы выборки –единицы информации составляющие генеральную совокупность

4)ошибки выборки –выявленные и прогнозируемые искажения данных совокупности

5)допустимая ошибка – максимальный уровень ошибки, который аудитор готов принять в отношении генеральной совокупности

6)аномальная ошибка –ошибка в следствие единичного случая, вероятность повторения которой крайне низка.

Аудиторская выборка может быть построена двумя методами: статистическим и нестатистическим. К статистич методам относятся выбор случайных документов или через определ интервал.

В стандарте выделены факторы влияющие на объем аудиторской выборки:

1.степень доверия аудиторов к системе бухучета (СБУ) и системе внутреннего контроля (СВК)

2.степень отклонения от предписанных контрольных процедур

3.оценка внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Чем выше риски тем больше объем выборки и т.д. (остальное в стандарте 16)

Сущ-е два метода отбора элементов аудиторской выборки:

1.интуитивный (основан на профессиональном суждении аудитора)

2.расчетный метод Формула ЭВ=(ГС*К):УС

ЭВ-элементы выборки

ГС- генеральная совокупность

К- коэффициент

УС-уровень существенности

Аудиторское заключение. Формы выражения мнения аудитора

Вопросы касающиеся формы, содержания и разновидностей мнений аудитора регламентируются федеральными стандартами аудиторской деятельности: 1/2010 «Аудиторское заключение о бух (финансовой) отчетности и формирование мнения о достоверности этой отчетности.

2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»

3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»

В общем случае структура в аудиторском заключении представлена след разделами:

1) Наименование «Аудиторское заключение»

2) Адресная часть в которой указываются сведения об аудируемом лице, сведения об аудиторе или аудиторской орг-ции, состав фин бух отчетности в отношении которой проводился аудит с указанием периода за который она составлена

3) Ответственность аудируемого лица за бух отчетность

4) Ответственность аудитора. В данной части содержатся указания на то что аудитор несет ответственность за мнение о достоверности бух отчетности на основе проведенного аудита; ссылка на то что аудит проводился в соответствии с фед стандартами аудиторской деятельности и кодексом этики аудиторов а планирование и сбор аудиторских доказательств были выполнены таким образом чтобы получить достаточную уверенность в том что отчетность не содержит существенных искажений. Кроме того в данном разделе должен быть описан объем аудита, т.е. расписываются те аудиторские процедуры которые позволили получить достаточные и уместные доказательства для выражения мнения о достоверности отчетности. Раздел заканчивается утверждением, что собранных доказательств достаточно для выражения мнение о достоверности отчетности.

5) «Мнение» в данном разделе мнение аудитора может быть представлено в двух формах:

1.немодифицированное мнение выражается в том случае когда при проведении всех необходимых аудиторских процедур получены достаточные доказательства о том что бух фин отчетность эконом субъекта отражает достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение и финансовые результаты деятельности в соответствии с правилами отчетности.

2.модифицированное аудиторское заключение выражается в тех случаях когда:

-на основании полученных аудиторских доказательств бух фин отчетность содержит существенные искажения

-имеет место ограничение объема аудита

Основаниями для отнесения искажения существенными является:

1) Выбранная учетная политика не соответствует требованиям установленных правил составления бух отчетности

2) В учетную политику были внесены изменения не соответствующие требованиям ПБУ 1 «Учетная политика организации»

3) Бух отчетность достоверно не отражает сути реально произведенных хоз операций и событий

4) Если имеет место непоследовательное применение политики от одного отчетного периода к другому или имеют место непоследовательное применение учетной политики в отношении однотипных хоз операций

Бух отчетность не раскрывает всей информации правил составления бух отчетности или в бух отчетности не отражена вся необходимая информация для обеспечения достоверности этой отчетности.

Ограничении объема аудита имеет место в следующих случаях:

1. В результате неконтролируемых обстоятельств аудируемым лицом.

2. В результате возникновения препятствий со стороны руководства аудируемого лица.

Модификация мнения может быть представлена следующими видами:

1. Мнение с оговоркой:

- если при получении достаточных аудиторских доказательств аудитор приходит в выводу, что влияние выявленных искажений на отчетность по отдельности и или в совокупности является существенным, но не все объемлющем(но не затрагивает множество других отчетностей)

- если аудитор не владеет всей необходимой инфо и документацией для получения достоверностей, но он принимает решение о том, что возможное влияние не обнаруженных искажений является существенным, но не все объемлющем

1. Модифицированное отрицательное мнение. Имеет место в том случае если аудитором найдены достаточные доказательства о наличии в отчетности существенных и всеобъемлющих искажений

2. Отказ от выражения мнения имеет место в том случае если аудитор не смог получить достаточные аудиторские доказ-ва в силу ограничения объема аудита и он уверен в том что возможные ненайденные искажения являются существенными и всеобъемлющими

В аудиторском заключении в обязательном порядке должны быть описаны основания повлекшие за собой модификацию мнения аудитора. Аудиторское заключение подписывается руководством аудиторской орг-ции или уполномоченным лицом имеющим аттестат аудитора. Аудиторское заключение дотируется не позднее даты завершения процесса получения аудиторских доказательств на основании которых сформировано мнение.

К аудиторскому заключению в обязательном порядке прикладывается проаудированная бух отчетность в полном объеме. Этот пакет пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью не менее чем в двух экземплярах.