Аудит учета готовой продукции

Для проверки учета и наличия готовой продукции необходимо взять следующие документы:

- баланс, главную книгу, ведомость №16, журнал-ордер №11, журнал-ордер №8 (счет 68,62), счет-фактуру, приказ накладную, ведомость учета остатков готовой продукции на складе, ведомость учета движения готовой продукции на складе, карточки складского учета, ведомости выпуска готовой продукции, акты приема выполненных работ, приемо-сдаточные накладные, договора купли-продажи, поставки, книгу учета предъявленных к оплате счетов-фактур (книга продаж)

Синтетический учет отгрузки и реализации готовой продукции ведется в журнале-ордере №11 по кредиту счетов: 40,43,45,62,90 по этим счетам они сверяются с главной книгой, проверяются арифметика, и правильность оформления журнала-ордера №11 отражаются аналитические данные по счету 45,90. В нем же определяется сумма прибыли (убытка). Журнал-ордер заполняется на основе ведомости №15,16. Ведомость №16 ведется по счетам 40,43,45,62,90. Она сверяется с главной книгой, состоит из 3 разделов:

Раздел 1. Движение готового изделия в не ценностном выражении. Здесь дается характеристика движения готовой продукции в двух оценках: по учетной цене и фактической себестоимости, а так же рассчитываются отклонения. Рассчитанный остаток готовой продукции на конец месяца по фактической себестоимости сверяется с главной книгой, а остаток по учетным ценам сверяется с ведомостью учета остатков готовой продукции на складе.

Раздел 2. Отпуск, отгрузка и реализация готовой продукции. Здесь учитывается общее количество готовой продукции, оставшейся на начало месяца, на конец месяца, не оплаченной, отгруженная в отчетном месяце и реализованной продукции, суммы НДС и транспортные расходы. Отражаются в двух оценках по фактической себестоимости и по продажным ценам.

Раздел 3. Сводные данные по оплаченным и списанным (не оплаченным и не списанным) суммам по предъявленным счетам. Ведомость № 16 заполняется на основании, проверяется так же:

- в ведомости №16 за прошедший месяц

- приказа-накладной

- счета-фактуры

- выписки банка

В счете-фактуре указывается ассортимент, количество продажная цена. Стоимость отгруженной продукции, суммы НДС, железнодорожный тариф, стоимость тары. Он должен быть зарегистрирован в книге продаж и в книге регистрации предъявленных к оплате счетов-фактур.

Приказ-накладная проверяется по форме и по существу и сверяется с договорами поставки. По ней оформляется отпуск и отгрузка готовой продукции. Учет готовой продукции на складе ведется в карточке складского учета. А ней ведется количественный учет готовой продукции в натуральном выражении. Она проверяется по форме, сверяется с первичными документами по приходу и расходу готовой продукции.

Ведомость учета движения готовой продукции на складе и ведомость учета остатков готовой продукции на складе проверяется арифметически и на правильность оформления. Они сверяются с карточками складского учета готовой продукции, которые ведутся в натуральном выражении.

Поступление готовой продукции на склад оформляют следующими документами:

- приемо-сдаточными накладными

- актом приема выполненных работ

- ведомостью выпуска готовой продукции по плановым ценам и фактической себестоимости.

При этом документы проверяются по форме, проверяются следующие документы: договор о материальной ответственности с кладовщиком и договор поставки.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах. Сопоставляют данные фактически выявленных ошибок с предварительно рассчитанными и корректируют при необходимости план проведения проверки.