Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Учет у выгодоприобретателя.

Учет у доверительного управляющего.

Учет у учредителя.

Имущество, переданное учредителем списывается со счетов их учета

Д 79-3 К 01,04,10,20,51,58. Передаваемая амортизация Д 02,05 К 79-3.

У доверительного управляющего оно приходуется, т.е. обратная запись

Д 01,04,10,20,58,51 К 79-3.

Начисленный доход Д 79-3 К 91.

Авансы в счет будущей прибыли Д 51 К 79-3.

Суммы возмещения убытков от утраты или повреждения имущества или упущенной выгоды Д 76 К 91 получение Д 51 К 76.

При прекращении договора доверительного управления имущество возвращается и отражается обратными записями.

Д 01,04,58 К 79-3 Начисленная амортизация Д 79-3 К 02,05.

Перечисление доходов учредителю от доверительного управления отражается Д 79-3 К 51, у учредителя обратная запись Д 51 К 76-3.

Начисление доходов Д 76 -3 К 91.

Аналитический учет ведут по каждому представительству, филиалу, подразделению, по каждому договору.

В баланс учредителя включаются показатели отчетности доверительного управляющего по соответствующим счетам, кроме 79-3, который не отражается в балансе.

У доверительного управляющего оно отражается на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по доверительному управлению открывается отдельный банковский счет.

При прекращении договора имущество возвращается учредителю, если не предусмотрено иное.

Учет ведут отдельно по каждому договору по аналитическим счетам с/сч 79-3.

Полученное имущество приходуют по переданной балансовой стоимости Д 01,04,10,58 К 79-3; амортизация Д 79-3 К 02,05.

Дальнейший учет по затратам и финансовым результатам осуществляется в общем порядке, без применения счета 79-3.

Д 20,23 К 02,05,10,70,69 и др.

Учет доходов за доверительное управление отражается:

Д 76 К 90; Д 90 К 20; Д 90 К 99; Д 51 К 76.

Возврат имущества Д 79-3 К 01,04,58,10 и др.

Возмещение выгодополучателю упущенной выгоды и учредителю убытков от утраты, повреждения имущества производится за счет средств доверительного управляющего.

Начисление убытков Д 91 К 76; погашение Д 76 К 51.

Доверительный управляющий представляет учредителю и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в установленные сроки и порядке по договору. Кроме того он представляет собственную отчетность в установленном порядке.

Выгодоприобретатель учитывает прибыль Д 76 К 91, как внереализационные доходы.

Поступление доходов Д 51 К 76.

Возмещение упущенной выгоды отражают также Д76 К91 Д 51 К 76.

Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов в общеустановленном порядке.

Раздел 13. Учет оценочных резервов:

Данные резервы создаются за счет доходов организации и учитываются на пассивном счете 59. Отчисления в резерв отражаются Д 91 К 59.

При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которым ранее были созданы резервы, они уменьшаются на разницу в стоимости Д 59 К 91.

При понижении стоимости разница списывается за счет созданного резерва Д 59 К 58??

При списании с баланса ЦБ Д 59 К 91. Аналитический учет ведется по видам резервов.