Учет операций на специальных счетах в банках

Наряду с расчетным счетами малые предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:

• в виде аккредитивов:
Д55 - К51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;
Д 60 - К55 - снятие денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг.

• находящиеся на чековых книжках:
Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.

• перечисленные на депозит:
Д55/2 - К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;
По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

Учет чеков: Чеки действительны в течении 10 дней, а срок исковой давности для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам 6 месяцев, он начинается со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Проводки при расчетах чеками:

1. Депонирование денежных средств при выдаче чековых книжек:

- за счет собственных средств в рублях Д55/2 К51

- за счет собственных средств в иностранной валюте Д55/2К52

2. За счет кредитов и займов Д55/2 К66

3. Полученные в банке чеки приходуются как денежные документы Д006

4. Списываются по мере оплаты суммы на основании выписок банка Д60 К55/2 и одновременно К006

5. Сумма по неиспользованным чекам, возвращенным в банк, отражается записью Д51,52К55/2 Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Для получения дополнительного дохода организации размещают свободные денежные средства на банковских счетах на определенный или неопределенный срок или на депозит.

Проводки:

1. Причисление денежных средств на депозиты
Д 55/3 – К51,52

2. Возврат денежных средств с депозита Д51,52К55/3

3. Начисление процентов по депозиту Д76 К91/1

4. Фактическое получение процентов по депозиту Д51 К76

Аналитический учет по субсчету 55/3 ведется по каждому вкладу.

ООО «Альфа» заключила договор с ОАО «ВЕГА» на поставку сырья, на сумму 118,000 руб., в том числе НДС 18000 руб., договором предусмотрена аккредитивная форма расчетов. Себестоимость отгруженной продукции 80,000 руб. Составить бухгалтерские проводки в каждой организации.

Бухгалтерские записи в ООО «Вега»:

1. Зачислены денежные средства в аккредитив (покрытый). Д55/1К51 118,000

2. Получено извещение об осуществлении платежа по аккредитиву в пользу поставщика. И материалы, находящиеся в пути принимаются к учету:

- покупная стоимость материалов Д10 К60 100,000 руб

- сумма НДС Д19/3К60 18,000 руб.

3. Отражается исполнение аккредитива (оплата поставщику) Д60К55/1 118,000

4. НДС по оприходованным материалам предъявляется к вычету в бюджет Д68/НДСК19/3

Бухгалтерские записи ООО «Альфа»

1. Получено извещение банка об открытии аккредитива Д008 118.000

2. Отражена выручка по полученным материалам Д62 К90/1 118.000

3. Списана себестоимость отгруженной продукции Д90/2 К43 80.000

4. Выделен НДС из суммы выручки Д90/3 К68/НДС 18.000