Лекция № 21 Бухгалтерский баланс (форма 0710001)

На 1-м листе формы (см. Приложение 77) приведены данные об организации, включая ИНН, коды по ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ (организационно-правовые формы), ОКФС (формы собственности) и код единицы измерения ОКЕИ (тыс. руб. либо млн.руб.). Приводится также адрес отчитывающейся организации.

На 1-м листе баланса приводятся активы, которые делятся на оборотные и внеоборотные. Данные в строках, соответствующих статьям баланса, приводятся на отчетную дату, на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря года, предшествующего прошлому. Соответствующие суммы берутся как остатки на балансовых счетах на указанные выше даты.

На 2-м листе баланса приводятся данные о пассивах баланса, включающих разделы «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Суммы в строках приводятся на те же даты, что и в активной части баланса.

Данные в строке «Баланс» в активной и пассивной частях баланса должны совпадать.

Ниже приводятся остатки на балансовых счетах (взятые на дату составления баланса), которые записываются в соответствующие строки активной и пассивной составляющих баланса.

Наименование показателя	Балансовые счета
А К ТИ В
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	Д04-К05
Результаты исследований и разработок	Д04 (субсчет: результаты исследований)
Основные средства	Д01-К02
Доходные вложения в материальные ценности	Д03
Финансовые вложения	Д58 (во внеоборотные активы)
Отложенные налоговые активы	Д09
Прочие внеоборотные активы	Д07
II. Оборотные активы
Запасы	Д10, Д11, Д15, Д41, Д43, Д45
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Д19
Дебиторская задолженность	Д60, Д62, Д76
Финансовые вложения	Д58 (в оборотные активы)
Денежные средства	Д50, Д51, Д52, Д55
Прочие оборотные активы	Д68, Д69, Д71, Д75, Д97
П А С С И В
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	К80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	- К81
Переоценка внеоборотных активов	К83 (субсчет: переоценка)
Добавочный капитал (без переоценки)	К83 (без переоценки)
Резервный капитал	К82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	К84+К99 или -Д84-Д99
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	К67
Отложенные налоговые обязательства	К77
Резервы под условные обязательства	К96 (долгосрочные)
Прочие обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	К66
Кредиторская задолженность	К60, К62, К76, К68, К69, К70, К71, К73
Доходы будущих периодов	К98
Резервы предстоящих расходов	К96 (краткосрочные)
Прочие обязательства

Отчетная форма подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и скрепляется печатью.

Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002)

На 1-м листе отчетной формы (см. Приложение 78) изображены те же данные и коды, что и на 1-м листе формы «Бухгалтерский баланс».

На 1-м листе приведены также данные о выручке, себестоимости, коммерческих и управленческих расходах, о доходах от участия в других организациях, процентах к получению и уплате, прочих доходах и расходах. Данные эти приведены за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) или налоговый период (год) за текущий и предшествующий годы. Суммы берутся из ведомостей по движению средств на соответствующих счетах за данный период.

Также в таблице приведены расчетные данные по валовой прибыли (убытку), прибыли (убытку) от продаж, прибыли (убытку) до налогообложения. С учетом текущего налога на прибыль и отложенных налоговых обязательств и активов рассчитывается чистая прибыль (убыток) предприятия. В круглых скобках везде показаны вычитаемые показатели.

Во второй колонке приводятся аналогичные данные за предыдущий отчетный или налоговый период.

Порядок расчета на примере Отчета о прибылях и убытках ООО «Вариант» за 2011 год иллюстрируется ниже.

Выручка без НДС (оборот 90/01 – оборот 90/03) 631 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (оборот 90/02-20) 614 тыс. руб.

Валовая прибыль (631 тыс. руб. – 614 тыс. руб.) 17 тыс. руб.

Коммерческие расходы (оборот Д90/02 – К44) 0

Управленческие расходы (оборот Д90/02 – К26) 0

Прибыль от продаж (17 тыс. руб. – 0 – 0) 17 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях 0

Проценты к получению 0

Проценты к уплате 0

Прочие доходы (оборот 91/01 – доходы от участия -проценты) 1 тыс. руб.

Прочие расходы (оборот 91/02 – проценты) 8 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения (17 тыс. + 0 + 0 – 0 + 1 тыс. – 8 тыс.) 11 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (согласно Декларации по налогу на прибыль) 2 тыс. руб.

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 0

Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) оборот К77-оборотД77 0

Изменение отложенных налоговых активов (ОНА) оборот Д09-оборотК09 0

Чистая прибыль (11 тыс. руб. – 2 тыс. руб. - ОНО + ОНА) 9 тыс. руб.

На 2-м листе отчетной формы приводятся некоторые справочные данные за те же временные периоды, что и на 1-м листе.

Отчетная форма подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.