Прибыль до налогообложения) 10 875,61

Остаток на счете 99/00

Разница: 6 360,00

Расчет по прочей деятельности

Разница: 17 235,61

Расчет по основной деятельности

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Финансовые результаты – это итоги хозяйственной деятельности предприятия, выраженные в виде финансовых показателей, таких, как прибыль (убыток), изменение стоимости собственного капитала, дебиторская и кредиторская задолженность, доход.

В конце каждого месяца в бухгалтерском учете вычисляется прибыль (убыток) до налогообложения, которая является суммой прибыли (убытка), полученной от основной деятельности и прочих видов деятельности.

На счете 90/01 собираются все доходы от основной деятельности за истекший месяц, а на счете 90/03 – сумма НДС за тот же период.

Все расходы от основной деятельности за истекший месяц собираются на счете 90/02 следующими проводками:

90/02 20/00 Основное производство

90/02 26/00 Общехозяйственные расходы

90/02 44/00 Коммерческие расходы

Валовая прибыль (убыток) от основной деятельности вычисляется как:

Валовая прибыль = Остаток счета 90/01 – Остаток счета 90/02 – Остаток счета 90/03

и отражается следующими проводками:

90/09 99/00 Валовая прибыль

либо 99/00 90/09 Валовая прибыль меньше нуля (Валовой убыток).

Все доходы и расходы от прочей деятельности за истекший месяц собираются на счетах 91/01 (доходы) и 91/02 (расходы).

Прибыль (убыток) от прочей деятельности вычисляется как:

Прибыль от прочей деятельности = Остаток счета 91/01 – Остаток счета 91/02

и отражается следующими проводками:

91/09 99/00 Прибыль от прочей деятельности

99/00 91/09 Убыток от прочей деятельности.

Таким образом, на счете 99/00 отражается прибыль (убыток) от деятельности предприятия до налогообложения.

Пример. Рассмотримрасчет финансовых результатов для предприятия ООО «Вариант».

Счет Остаток по дебету Остаток по кредиту

90/01 744 400, 00 см. Приложение 77 (1,2,3)

90/02 613 611,85 см. Приложение 78 (1,2,3)

90/03 113 552,54 см. Приложение 79 (1,2,3)

Проводка:

90/09 99/00 17 235,61 см. Приложение 80 (1,2,3)

Счет Остаток по дебету Остаток по кредиту

91/01 1 400, 00 см. Приложение 81 (1,2,3)

91/02 7 760,00 см. Приложение 82 (1-5)

Проводка:

99/00 91/09 6 360,00 см. Приложение 83 (1,2,3)

В конце каждого квартала, если на счете 99/00 кредитовый остаток (т.е. получена прибыль), вычисляется налог на прибыль:

99/00 68/03 Налог в Федеральный бюджет (2% от прибыли)

99/00 68/09 Налог в бюджет субъекта Федерации (18% от прибыли)

После этого на счете 99/00 остается чистая прибыль от деятельности предприятия.

В нашем примере:

Налог на прибыль всего 10 875,61*20/100 = 2176

Налог на прибыль в Федеральный бюджет 10 875,61*2/100 = 218

Налог на прибыль в бюджет субъекта Федерации 10 875,61*18/100 = 1958

Чистая прибыль по итогам года 10 876 – 2176 = 8700.

Собственный капитал представляет собой совокупность финансовых ресурсов предприятия, сформированных за счёт средств учредителей (участников) и финансовых результатов собственной деятельности.

Собственный капитал является суммой уставного капитала, нераспределенной прибыли, заработанной предприятием в результате эффективной деятельности и остающейся в его распоряжении, добавочного капитала (который формируется по результатам переоценки активов, за счёт эмиссионного дохода, безвозмездно полученных предприятием ценностей) и резервного капитала (который создается из чистой прибыли).

Собственный капитал на начало года составил:

Уставный капитал сч.80/00 (10 000) + Нераспределенная прибыль сч.84/00 (1059) = 11 059;

Собственный капитал на конец года составляет:

Уставный капитал сч.80/00 (10 000) + Нераспределенная прибыль сч.84/00 (1059) + Чистая прибыль сч.99/00 (8700) = 19 759.

Можно видеть, что собственный капитал ООО «Вариант» за 2011 год увеличился на 78,7%, следовательно, предприятие работает успешно.