Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые по УСН

Порядок исчисления налоговой базы и ставки налога

Специальные налоговые режимы в Российской Федерации

В Российской Федерации помимо системы налогообложения, которую мы рассматривали выше, существуют так называемые специальные системы налогообложения. К ним относятся:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).

2. Упрощённая система налогообложения (УСН).

3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Мы рассмотрим здесь только вопросы, касающиеся упрощенной системы налогообложения, которая в последнее время получила большое распространение. Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в Упрощенной системе налогообложения устанавливается специальный режим уплаты налога. Объектом налогообложения могут служить либо доходы предприятия, полученные в денежной или натуральной форме, либо разница между доходами и расходами, понесенными предприятием при получении соответствующих доходов. Налоговые ставки по налогу при этом будет иметь вид:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (так, в Санкт-Петербурге ставка налога на разность доходов и расходов составляет 10%).

Помимо основного налога, уплачиваемого с предпринимательской деятельности, организации, работающие по УСН, уплачивают следующие налоги и взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховую и накопительную части),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний,

- налог на доходы физических лиц (в качестве агента),

- акцизы,

- таможенные пошлины,

- транспортный налог,

- земельный и ряд других налогов.

Организации, работающие по УСН, не уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) при продаже продукции, работ и услуг. Счета-фактуры, которые выставляют такие организации, не содержат суммы НДС. Соответственно, предприятия, которые пользуются продуктами, работами или услугами, производимыми организациями, работающими по УСН, не могут принять суммы НДС к вычету.