На основе представленных данных бухгалтерских балансов (форма № 1) и отчетов о прибылях и убытках (форма № 2) головной организации АО «Траст» и дочернего общества АО «Маяк» составим сводную отчетность группы «Траст».
Данные головной организации АО «Траст»
Показатель | Сумма, тыс. руб. | Место отражения в отчете |
Финансовые вложения в капитал дочернего общества (75% голосующих акций) | Форма № 1, строка 141 | |
Дебиторская задолженность дочернего общества | Форма № 1, строка 240 | |
Кредиторская задолженность дочернего общества | Форма № 1, строка 620 | |
Краткосрочный кредит, выданный дочернему обществу | Форма №1 строка 250 | |
Дивиденды, полученные от дочернего общества | Форма № 1, строка 470; форма № 2, строка 080 | |
Стоимость материалов, приобретенных у дочернего общества в том числе не списанных на конец отчетного периода | 8000 8000 | Форма № 2, строка 010 Форма № 1, строка 2 10 |
Баланс головной организации АО «Траст» на 1 января 20ХХ г. (форма № 1)
|
|
Наименование статьи | Код строки | На конец периода, тыс. руб. |
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | _ | |
деловая репутация организации | - | |
Основные средства | 120 000 | |
Незавершенное строительство | - | |
Долгосрочные финансовые вложения, | ||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | ||
Прочие внеоборотные активы | - | |
Итого по разделу I | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
ПАССИВ
Продолжение
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||
Краткосрочные финансовые вложения | |||
Денежные средства | |||
Прочие оборотные активы | - | ||
Итого по разделу II | |||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | |||
Добавочный капитал | |||
Резервный капитал | |||
Фонд социальной сферы | — | ||
Целевые финансирование и поступления | |||
Нераспределенная прибыль прошлых лет | — | ||
Непокрытый убыток прошлых лет | — | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года | |||
Непокрытый убыток отчетного года | — | ||
Итого по разделу III | 155 000 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | |||
Прочие долгосрочные обязательства | — | ||
Итого по разделу IV | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | |||
Кредиторская задолженность | |||
Задолженность учредителям по выплате доходов | - | ||
Доходы будущих периодов | — | ||
Резервы предстоящих расходов | — | ||
Прочие краткосрочные обязательства | — | ||
Итого по разделу V | |||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 195 000 |
Отчет о прибылях и убытках головной организации АО «Траст» на 1 января 20ХХ г. (форма № 2)
|
|
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период, тыс. руб. |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||
Валовая прибыль | ||
Коммерческие расходы | ||
Управленческие расходы | ||
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) | ||
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | ||
Доходы от участия в других организациях | ||
Прочие операционные доходы | ||
Прочие операционные расходы | ||
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | ||
Внереализационные расходы | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + + 120-130) | ||
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | ||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности | ||
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | _ | |
Чрезвычайные расходы | - | |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
Данные дочернего общества АО «Маяк»
Показатель | Сумма, тыс. руб. | Место отражения в отчете |
Номинальная стоимость уставного капитала | Форма № 1, строка 410 | |
Дебиторская задолженность головной организации | Форма № 1, строка 240 | |
Кредиторская задолженность головной организации | Форма № 1, строка 620 | |
Краткосрочный кредит, полученный от головной организации | Форма № 1, строка 610 | |
Дивиденды, выплаченные головной организации | Форма № 2, строка 190 | |
Выручка от продажи продукции головной организации | Форма № 2, строка 010 | | |
Прибыль от продажи продукции головной организации, в том числе: прибыль от продажи материалов | 2000 2000 | Форма № 1, строка 470 Форма № 2, строка 080 |
Баланс дочернего общества АО «Маяк» на 1 января 20ХХ г. (форма № 1)
Наименование статьи | Код строки | На конец периода, тыс. руб. |
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
в том числе: деловая репутация организации | — | |||
Основные средства | ||||
Незавершенное строительство | - | |||
Долгосрочные финансовые вложения, | - | |||
в том числе: инвестиции в дочерние общества | _ | |||
Прочие внеоборотные активы | - | |||
Итого по разделу I | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | ||||
Денежные средства | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
Итого по разделу II | ||||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 120 000 | |||
ПАССИВ
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | ||
Добавочный капитал | ||
Резервный капитал | ||
Фонд социальной сферы | ||
Целевые финансирование и поступления | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
Непокрытый убыток прошлых лет | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года | ||
Непокрытый убыток отчетного года | ||
Итого по разделу III | 90 000 | |
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | ||
Прочие долгосрочные обязательства | ||
Итого по разделу IV | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94) | 5 000 | |
Кредиторская задолженность | 25 000 | |
Задолженность учредителям по выплате ДОХОДОВ | ||
Доходы будущих периодов | ||
Резервы предстоящих расходов | ||
Прочие краткосрочные обязательства | ||
Итого по разделу V | 30 000 | |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 120 000 |
'
Отчет о прибылях и убытках дочернего общества АО «Маяк» на 1 января 20ХХ г. (форма № 2)
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период, тыс. руб. |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||
Валовая прибыль | ||
Коммерческие расходы | ||
Управленческие расходы | ||
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) | ||
П. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | - | |
Доходы от участия в других организациях | ||
Прочие операционные доходы | ||
Прочие операционные расходы | ||
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | ||
Внереализационные расходы | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + + 120-130) | ||
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | ||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности | ||
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | ||
Чрезвычайные расходы | ; | |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | 5 000,' '•• |
На первом этапе составления сводного баланса необходимо построчно просуммировать данные бухгалтерских балансов головного предприятия и его дочернего общества и получить так называемый промежуточный сводный баланс.
|
|
Промежуточный сводный баланс группы «Траст» (форма № 1)
Наименование статьи | Код | На конец |
строки | отчетного периода, тыс. руб. | |
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | НО | _ |
в том числе: деловая репутация организации | ИЗ | _ |
Основные средства | 200 000 | |
Незавершенное строительство | - | |
Долгосрочные финансовые вложения | ||
Прочие внеоборотные активы | - | |
Итого по разделу I | 230 000 | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 424 800 | |
Краткосрочные финансовые вложения | ||
Денежные средства | ||
Прочие оборотные активы | - | |
Итого по разделу II | 85 000 | |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 120 000 | |
Добавочный капитал | ||
Резервный капитал | 200 000 | |
Фонд социальной сферы | - | |
Целевые финансирование и поступления | - | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | |
Непокрытый убыток прошлых лет | - | |
Нераспределенная прибыль отчетного года | ||
Непокрытый убыток отчетного года | - | |
Итого по разделу III | 245 000 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Займы и кредиты | ||
Прочие долгосрочные обязательства | - | |
Итого по разделу IV | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Займы и кредиты | ||
Кредиторская задолженность | ||
Задолженность учредителям по выплате доходов | — | |
Доходы будущих периодов | - | |
Резервы предстоящих расходов | - | |
Прочие краткосрочные обязательства | - | |
Итого по разделу V | ||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
Поскольку головная организация АО «Траст» владеет 75% акций акционерного общества «Маяк» с момента его регистрации и начала деятельности, т.е. не обладает 100% капитала дочернего общества, на данном этапе необходимо исчислить долю меньшинства в уставном капитале дочернего общества. В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражает величину капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации. Доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе определяется исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату (90 000 тыс. руб.) и доли участия головной организации в его общей величине (75%). Таким образом, доля меньшинства в нашем случае составит:
в уставном капитале | 10 000 тыс. руб. (40 000 х 0,25) |
в добавочном капитале | 10 000 тыс. руб. (40 000 х 0,25) |
в резервном капитале | 1 250 тыс. руб. (5000 х 0,25) |
в нераспределенной прибыли | 1 250 тыс, руб. (5000 х 0,25) |
Итого | 22 500 тыс. руб. |
В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражается отдельной статьей «Доля меньшинства» за итогом раздела капитала и резервов.
Далее из соответствующих строк промежуточного баланса исключаются:
• сумма финансовых вложений головной организации в дочернее общество, отраженная у головной организации по счету 58 (строка 141 бухгалтерского баланса) (30 000 тыс. руб.), и сумма стоимости соответствующей доли в уставном капитале, отраженная у дочернего общества по счету 80 (строка 410) (30 000 тыс. руб.). После проведения данной операции в строке 140 сводного баланса будет поставлен прочерк (30 000 тыс. руб. - 30 000 тыс. руб.), а в строке 410 - 80 000 тыс. руб. (120 000 - 30 000 - 10 000) (доля меньшинства);
• показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами. В нашем примере из строки 240 актива сводного баланса исключаются дебиторская задолженность дочернего общества головному (10 000 тыс. руб.) и дебиторская задолженность головного общества дочернему (2000 тыс. руб.). Из строки 620 пассива сводного баланса исключаются кредиторская задолженность головного общества дочернему (2000 тыс. руб.) и кредиторская задолженность дочернего общества головному (10 000 тыс. руб.). В случае, если в составе группы имеется несколько дочерних обществ, из сводного баланса исключаются также показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между дочерними обществами;
• показатели, отражающие выданный головной организацией дочернему обществу краткосрочный кредит. Сумма выданного кредита (5000 тыс. руб.) исключается из строки 250 актива и соответственно из строки 610 пассива сводного баланса;
• дивиденды (500 тыс. руб.), полученные головной организацией от дочернего общества; вместе с тем в эту же строку включаются дивиденды (500 тыс. руб.), выплаченные дочерним обществом головной организации (строка 470);
• прибыль от реализации материалов дочернего общества головной организации, приходящаяся на не списанные на производство материалы, отраженные в балансе головной организации (2000 тыс. руб.). Данная прибыль называется нереализованной и исключается из строки 470 сводного баланса в доле, принадлежащей группе,— 1500 тыс. руб. (2000 х 0,75). Далее рассчитывается нереализованная прибыль в запасах, приходящаяся на долю меньшинства,— 500 тыс. руб. (2000 х 0,25). Доля меньшинства уменьшается на соответствующую часть нереализованной прибыли в запасах: 22 500 тыс. руб. - 500 тыс. руб. = 22 000 тыс. руб. Откорректированная сумма отражается по отдельной статье пассива сводного баланса «Доля меньшинства».
Наименование статьи | Код строки | На конец отчетного периода, тыс. руб. | |||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | НО | _ | |||||||
в том числе: деловая репутация организации | — | ||||||||
Основные средства | 200 000 | ||||||||
Незавершенное строительство | - | ||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | - | ||||||||
Прочие внеоборотные активы | - | ||||||||
Итого по разделу I | 200 000 | ||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||
Денежные средства | |||||||||
Прочие оборотные активы | - | ||||||||
Итого по разделу II | |||||||||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 266 000 | ||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | |||||||||
Добавочный капитал | |||||||||
Резервный капитал | |||||||||
Фонд социальной сферы | - | ||||||||
Целевые финансирование и поступления | - | ||||||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | ||||||||
Непокрытый убыток прошлых лет | - | ||||||||
Нераспределенная прибыль отчетного года | |||||||||
Непокрытый убыток отчетного года | - | ||||||||
Итого по разделу III | 191 000 | ||||||||
Доля меньшинства в уставном капитале | |||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | - | ||||||||
Итого по разделу IV | |||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||||||||
Кредиторская задолженность | |||||||||
Задолженность учредителям по выплате доходов | — | ||||||||
Доходы будущих периодов | - | ||||||||
Резервы предстоящих расходов | - | ||||||||
Прочие краткосрочные обязательства | - | ||||||||
Итого по разделу V | |||||||||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 266 000 | ||||||||
Теперь перейдем к составлению сводного отчета о прибылях и убытках. На первом этапе производится построчное суммирование данных отчетов о прибылях и убытках головного предприятия и его дочернего общества, в результате чего получается так называемый промежуточный сводный отчет о прибылях и убытках.
Промежуточный сводный отчет о группы «Траст» (форма № 2)