Проверка записей на счетах бухгалтерского учета

Вопрос 2 Подготовительные работы бухгалтерии перед составлением отчетности

Составлению бухгалтерской финансовой отчетности предшествует подготовительная работа. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется по книжным данным, а годовая отчетность составляется на основе данных, полученных при реализации следующих процедур:

Этапы закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой финансовой отчетности

· списание себестоимости работы (услуг) со счета 23 «Вспомогательные производства»;

· закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы», и счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

· списание себестоимости готовой продукции;

· определение результата от продаж на счете 90;

· формирование сальдо прочих доходов и расходов 91 счет;

· определение остатка на счете 99 «Прибыли и убытки».

При формировании годового финансового баланса обязательно проводятся следующие подготовительные работы:

· Уточняется распределение доходов и расходов между 2-мя смежными периодами.

· Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса. Заключительными записями декабря формируются оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством (резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63; резерв под снижение стоимости МПЗ Д 91/2 К 14; резерв под обесценение финансовых вложений Д 91/2 К 59).

· Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования частных финансовых результатов (финансовый результат от продаж +). Закрывается счет 99 «прибыли и убытки;

· Составляется оборотная ведомость по счетам главной книги.

· Проводится инвентаризация всех статей баланса. После чего остатки по счетам главной книги корректируются на результаты инвентаризации.

Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию незавершенного производства, готовой продукции, товаров на складах, материалов проводят не ранее 1 октября, капитальных вложений не ранее 1 декабря, основных средств не ранее 1 ноября. при этом инвентаризация основных средств может проводится 1 раз в 3 года, а библиотечных фондов 1 раз в 5 лет.

Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной инвентаризации не реже 1 раза в месяц.

Расчеты с банками по расчетным и другим счетам проверяются на 1 число каждого месяца.

Расчеты с дебиторами и кредиторами инвентаризируются не реже 2-х раз в год.

Выявленные расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризации подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым требованиям, должны соблюдаться следующие правила.

1. Отражение в учете хозяйственных операций должно производиться только по надлежаще оформленным первичным документам.

2. Отражение всех хозяйственных операций за текущий период в бухгалтерском учете.

3. Совпадение сведений синтетического и аналитического учета.

Состав и содержание годового отчета организации