2014-02-01
730
Задолженностей
Порядок списания дебиторской и кредиторской
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на убытки. В бухгалтерском учете списанная в убыток дебиторская задолженность отражается по дебету забалансового счета 007 (см. прил.1). Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной в течение 5 лет. Организация обязана предпринимать попытки возместить свои убытки. Если в течение пятилетнего срока дебиторская задолженность не возмещена, то такая задолженность аннулируется – списывается с кредита забалансового счета 007.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности зачисляется в прибыль.
Бухгалтерские записи по списанию дебиторской задолженности представлены в табл. 9.1.
| Таблица 9.1 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Списана в убыток дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 91.2 | 60.2, 62.1, 76.5 | Сумма задолженности |
| 2. Отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Сумма задолженности | ||
| 3. Получены денежные средства от дебиторов в счет погашения задолженности, отражен прочий доход | 91.1 | Сумма возмещения дебиторской задолженности | |
| 4. Отражено списание суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, ранее списанные в убыток | Сумма возмещения дебиторской задолженности | ||
| 5. Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 60.1, 62.2, 76 | 91.1 | Сумма задолженности |
При отгрузке продукции покупателю возникает дебиторская задолженность на сумму отгруженной продукции (работ, услуг).
Для расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и заказчику.
Бухгалтерские записи, связанные с расчетами с покупателями заказчиками, представлены в табл. 9.3.
| Таблица 9.2 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Отгружена готовая продукция, товары покупателю, признана выручка | 62.1 | 90.1 | Выручка (в т.ч. НДС) |
| 2. Отгружены материальные ценности | 62.1 | 91.1 | Выручка (в т.ч. НДС) |
| 3. Поступили денежные средства от покупателя (заказчики) в счет погашения дебиторской задолженности | 50, 51 | 62.1 | Сумма оплаты |
Организация имеет право создавать резервы сомнительных доходов.
В тех случаях, когда покупатель выполняет расчеты не полностью, дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва.
Бухгалтерские записи, связанные с созданием резерва сомнительных доходов и списанием задолженности за счет данного резерва, представлены в табл. 9.3.
| Таблица 9.3 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Создан резерв расчетов с покупателями и заказчиками | 91.2 | Сумма резерва | |
| 2. Списана дебиторская задолженность за счет резервов сомнительных долгов | 62.1 | Сумма недоплаты | |
| 3. Учтены остатки резерва в тех случаях, когда резерв не использован в полном объеме по окончании года | 91.1 | Остатки резерва |
При расчетах с покупателями и заказчиками по длительно выполняемым работам используется счет 46 – «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Бухгалтерские записи по учету, связанные с отражением расчетов выполненных этапов по незавершенным работам, представлены в табл. 9.4.
| Таблица 9.4 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Выполнен 1…n этап незавершенных работ | 90.1 | Выручка | |
| Окончание табл. 9.4 | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 2. Списана себестоимость выполнения 1…n этапа | 90.2 | Себестоимость | |
| 3. Начислен НДС на выполненный этап | 90.3 | 68.2 | Сумма НДС |
| 4. Поступили денежные средства на расчетный счет за выполненный 1…n этап | 62.1 | Стоимость выполненного этапа | |
| 5. Отражена задолженность заказчика за полностью законченную работу | 62.1 | Полная стоимость всех этапов | |
| 6. Поступили денежные средства на расчетный счет | 62.1 | Сумма окончательного расчета |
где 1…n – номер этапа работы.
В процессе выполнения этапов работ покупатель частично оплачивает каждый этап. По итогам выполнения всей работы выполняется окончательный расчет (см. табл. 9.4 п. 6).
