Вопрос 5 Формы безналичных расчетов, документальное оформление

Операции по расчетному счету с наличными денежными средствами выполняются на основании следующих документов.

а) Объявление на взнос наличными - 51/50.

б) Денежный чек – 50/51.

Порядок безналичных расчетов установлен ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. "О безналичных расчетах в РФ".

Положение допускает использование следующих расчетных документов:

платежное поручение;

платежное требование;

инкассовое поручение;

чеки;

аккредитивы.

В расчетных документах должны содержаться в частности очередность платежа, назначение платежа с выделенной отдельной строкой суммой уплаченных налогов, реквизиты плательщика и получателя:

наименование плательщика,

номер его счета,

наименование и место нахождения банка,

БИК банка,

номер корреспондентского счета.

а) Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Платежное поручение представляется в банк в нескольких экземплярах (от 2 до 5).

После принятия платежного поручения к оплате, работник банка возвращает бухгалтеру последний экземпляр со штампом банка для отражения операции в учете вместе с выпиской с расчетного счета (банковской выпиской).

Схема Покупатель – Банк покупателя – Банк поставщика - Поставщик

Начертим на консультациях

б) Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком - эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

См. Вопрос Учет операций по специальным счетам в банке.

в) Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

См. Вопрос Учет операций по специальным счетам в банке.

г) Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчетные документы предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Расчеты по инкассо предусматривают применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения.

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк требования или поручения при реестре переданных на инкассо расчетных документов (форма 0401014), составляемом в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

- Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования.

Платежные требования могут быть с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта не должен быть менее пяти рабочих дней.

По умолчанию платежные требования считаются неакцептованными.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта в трех экземплярах.

Без акцепта расчеты производятся в случаях, установленных законодательством или при наличии такого положения в договоре при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств без распоряжения плательщика.

Схема Покупатель – Банк покупателя – Банк поставщика – Поставщик

Начертим на консультациях

- Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

- для взыскания по исполнительным документам (судебным);

- в случаях, предусмотренных договором, если банку, обслуживающему плательщика, предоставлено право на списание денежных средств без распоряжения плательщика.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, которая содержит перечень по счету операций.

Сохраняя денежные средства клиентов, банк является их должником. Поэтому расчетные счета отражаются в пассиве его баланса.

Остаток средств и поступления на счет отражаются в выписке по кредиту счета, а списание средств – по дебету.

К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией (платежные поручения и т.п.).

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную в ней операцию.

Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается порядковый номер его записи в выписке.

Каждая строка журнала-ордера или ведомости составляется на основе одной выписки.