Порядок открытия валютного счета

Вопрос 5 Учет операций по валютному счету

Регламентируется Указом Президента Российской Федерации от 15.01.1991 года №213 "О либеризации внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации" с последующими изменениями и дополнениями, а также Закон Верховного Совета "О валютном регулировании и валютном контроле" от 09.10.92г. и др.

Валюта - это денежная единица любой страны. ''Свободно-конвертируемая валюта -это валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют- доллар США, немецкая марка, американский фунт стерлингов...

Валютные операции - это:

- операции связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы и природные драгоценные камни);

- операции, связанные с использованием иностранной валюты в качестве средства платежа;

- ввоз и пересылка в Россию, а также вывоз из России валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

-проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашением.

Валютные операции подразделяются на:

-текущиие

-связанные с движением капитала.

ТЕКУЩИЕ - переводы из РФ и в РФ иностранной валюты для осуществления расчетов;

- получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней

СВЯЗАННЫЕ С ДВИЖЕНИЕМ КАПИТАЛА - инвестиции в уставные капи­талы других предприятий;

- приобретение ценных бумаг;

- получение и предоставление кредита на срок более 180 дней

Для открытия валютного счета предприятие должно предоставить такие же документы, как и при открытии расчетного счета

Содержание операций по валютному счету

Для учета предусмотрен сч 52 "Валютный счет" к которому рекомендуется следующие субсчета:

1.Транзитный валютный счет - служит для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

Этот счет открывает банк. Причем организации не нужно подавать в банк заявление с просьбой об открытии этого счета.

2. Текущий валютный счет - служит для учета средств остающихся у предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки;

3. Валютный субсчет за рубежом.

Учет инвалюты отражается в двух оценках:

1. Валюта иностранного государства

2. Национальная валюта Российской Федерации

Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенным к нему денежно-расчетных документов

Покупка иностранной валюты

Рассчитываться долларами, евро или любой другой валютой на территории нашей страны российским предприятиям запрещено. Однако если организация заключила сделку с зарубежной компанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнером.

В России иностранную валюту можно покупать в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте.

Для покупки валюты организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку. Оригиналы и копии этих документов представляются в банк.

После того как деньги на покупку валюты будут списаны с расчетного счета, указывается следующая проводка:

Дт 57 Кт 51 - направлены деньги на покупку валюты.

Вся купленная валюта должна быть зачислена на специальный транзитный валютный счет.

Когда деньги поступят на специальный транзитный валютный счет делается запись:

Дт 52 субсчет "Специальный транзитный валютный счет"Кт 57 - зачислена валюта на специальный транзитный валютный счет.

Чтобы пересчитать иностранную валюту в рубли, нужно использовать тот курс Центрального банка РФ, который был установлен на дату зачисления этих средств на счет организации.

Как правило, курс, по которому предприятие покупает иностранную валюту, выше курса, установленного Центральным банком РФ. В результате на счете 57 "Переводы в пути" образуется разница.

Дт 91 субсчет "Прочие расходы" Кт 57- отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Центрального банка РФ (относится на уменьшение доходов предприятия).

Вознаграждение банка. Согласно пункту 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) затраты на банковские услуги включаются в состав операционных расходов.

Дт 91 субсчет "Прочие расходы" Кт 51 (52)

- отражено вознаграждение банка.

В случае приобретения материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, согласно ПБУ5/01 и ПБУ 6/01, банковское вознаграждение учитывается в фактической себестоимости МПЗ, или первоначальной стоимости основных средств Но только в случае, если эти активы еще не приняты к учету.

Бухгалтерская проводка:

Дт 10 (08...) Кт 51

- отражено вознаграждение банка.