Налог на имущество физических лиц

Налог относится к местным налогам.

Объектом налогообложения являются земельные участки, части земельных участков, а также земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование.

Налогооблагаемой базой является площадь земельного участка в гектарах или квадратных метрах (в зависимости от категории земель).

Ставки земельного налога не зависят от результатов хозяйственной деятельности и установлены в абсолютном выражении за единицу облагаемой площади земельного участка (гектар или квадратный метр) в расчете на год. (Поскольку земельный налог относится к местным налогам, на федеральном уровне установлены лишь средние ставки земельного налога, которые подлежат ежегодной индексации).

Средние налоговые ставки установлены в зависимости от категории земель. Средние ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения дифференцированы по областям, а налога на земли городов и поселков в зависимости от категории поселений.

Установлены следующие категории земель:

· сельскохозяйственные угодья;

· земли поселений (городов, поселков, сельских поселений);

· земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, энергетики и другого промышленного назначения;

· земли особо охраняемых территорий и объектов (природоохранного, заповедного, оздоровительного, историкокультурного назначения);

· земли лесного и водного фондов;

· земли запаса;

· прочие земли.

В пределах средних ставок органы законодательной власти субъектовФедерации устанавливают конкретные ставки налога по каждому земельному участку по землям сельскохозяйственного назначения, а органы местного самоуправления - по землям городов (поселков).

(+) В Санкт-Петербурге, например, вся территория города разбита на 19 зон градостроительной ценности, для каждой из которых Законом Санкт-Петербурга установлена отдельная ставка. Разница в ставках между первой и девятнадцатой зонами составляет более тридцати раз.

Плательщиками налога являются организации (предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации.

Налог относится к налогам субъектов федерации.

Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества предприятий по данным бухгалтерского учета. Недвижимое имущество не выделяется в качестве отдельного объекта налогообложения. Не относятся к объектам налогообложения земельные участки, а также водные и иные ресурсы.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2,2 процента от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

#G0Плательщиками налога являются:

#M12293 3 9003909 77 77 4294961338 2829166477 23977398 77 2841482964 4291706387 -предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;#M12293 2 9003909 77 78 2278745513 2211858264 217114040 4090 4294967294 3380049669

- #Sфилиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

(+) Следует заметить, что Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность введения в Российской Федерации налога на недвижимость, который может заменить налог на землю и налог на имущество. Как мы видим, такая замена может рассматриваться как следование мировым тенденциям, поскольку в подавляющем большинстве стран объектом налогообложения является единый объект недвижимости – земельный участок с принадлежащими к нему зданиями и сооружениями. Лишь в некоторых странах имеют место исключения: Австралия, Новая Зеландия. Есть специфика в налогообложении незастроенных и застроенных земельных участков во Франции. В остальных странах господствуют общие ставки, по которым облагается единый объект недвижимости. Все это так.

Однако, следует иметь в виду, что объект недвижимости, как было показано в предыдущих модулях, представляет собой единство земельного участка и улучшений (земли и внеземельных факторов). Следовательно, по единой ставке облагается и земля, и внеземельные факторы. Обоснованно ли это? На взгляд автора, не вполне. Если мы говорим о необходимости интенсифицировать использование земли, то, по-видимому, следовало бы на налогообложение земли и делать ставку.

Объект налогообложения.

Доход от продажи недвижимости включается в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц.

Ставки налога.

Уплата налога с дохода осуществляется по единой в настоящее время ставки в размере 13% от полученного дохода.

Плательщики налога - физические лица, получившие доход от продажи недвижимости.

При этом налогоплательщик – физическое лицо имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

- при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет - сумма вычета не может превышать 1 млн. рублей;

-при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет - сумма вычета соответствует сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества.

Право на имущественный налоговый вычет имеют также граждане, израсходовавшие средства на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам. К вычету принимаются также затраты, связанные с достройкой и отделкой жилья.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.