2013-12-31
904
Налоги на доходы от сделок с недвижимостью.
Доходы от операций с недвижимостью в разных странах могут быть как учтены в общей системе налогообложения доходов, так и вынесены как объекты обложения специальными налогами.
Так, в Великобритании доход, полученный от продажи недвижимости, облагается по общим ставкам налогообложения доходов физических лиц и компаний (минимальная ставка для физических лиц – 20%, максимальная –40%; для компаний соответственно - 21 и 31%). При продаже нежилых объектов уплачивается НДС (17,5%), при передаче по наследству – налог на наследство (40%).
Во Франции доходы от продажи жилья являются объектом специального налогообложения (средняя ставка – 13,8%).
В США ставки налога на доход от продажи земли дифференцированы в зависимости от периода владения (при периоде владения до 1 года ставка налога составляет 100% разницы между ценой покупки и ценой продажи, при владении более 10 лет - 20%).
2. 3. Особенности налогообложения недвижимости в отдельных странах.
Основные характеристики налогообложения недвижимости могут быть представлены в следующей таблице:
| № | Страна | Вид налога | Объект налогообложения | Налогооблагаемая база | Ставки налога | Льготы, особенности | ||
| США | Налог на недвижимость (местный налог) | Земельный участок с улучшениями | Оценочная стоимость (в основе – рыночная, скорректированная на понижающий коэффициент) | 1-3% | Необлагаемый минимум стоимости недвижимости; дифференциация ставок налога в зависимости от характера использования недвижимости; существенные различия между штатами | |||
| Германия | 1) Поземельный налог (местный) 2)Налог на имущество (региональный) | Земельный участок Имущество граждан и юридических лиц | Оценочная стоимость | 1,2% 1% от стоимости - для физических лиц, 0,6% - для юридических лиц | Освобождены государственные предприятия и религиозные учреждения | |||
| Австрия | 1) Налог на недвижимость 2) Налог на передачу недвижимого имущества | Юридические и физические лица Юридические лица | 1% от стоимости 3,5% от стоимости | |||||
| Канада | Налог на недвижимость | Ставки дифференцированы по типам недвижимости: минимальные – сельскохозяйственная недвижимость; максимальная - промышленная | ||||||
| Франция | 1)Налог на собственность (включая недвижимость) 2) Земельный налог: - на застроенные участки -на незастроенные участки 3)Налог на доходы (включаются доходы от продажи недвижимости) | Физические и юридические лица | Кадастровый доход (85% от кадастровой арендной стомости (валового арендного дохода) | От 0,5 до 1,5% От стоимости Устанавливается местными властями Ставка зависит от длительности владения (максимальная – при периоде владения до 2 лет) | Освобождена госсобственность От налога освобождается доход, полученный при продаже основного жилья, а также жилища, находящегося в собственности более 32 лет. | |||
| Китай | 1)Земельный налог 1) Налог на реализацию земли и недвижимости 3) Налог на недвижимое имущество | Как собственники, так и арендаторы | Доход от продажи или иного отчуждения (выручка минус подлежащие вычету затраты Остаточная стоимость имущества, либо арендный доход | В абсолютном выражении на единицу площади От 30 до 60% от дохода Либо 1,2% от остаточной стоимости, либо 12% от дохода | ||||
Основные особенности налогообложения недвижимости в России могут быть сведены к следующим характеристикам:
1 раздельное налогообложение земли и «улучшений» (зданий, строений, сооружений),
2 различные способы определения налогооблагаемой базы для налогообложения земли, имущества физических и юридических лиц,
3 включение доходов от реализации недвижимости в совокупный налогооблагаемый доход физических и юридических лиц.
Также, как и во многих других странах, все налоги, связанные с недвижимым имуществом, могут быть в России разделены на:
· налоги с собственников (пользователей) недвижимости,
· налоги с доходов, получаемых при совершении сделок с недвижимостью,
· сборы с участников сделок с недвижимостью.
Основные виды налогов, возникающих в сфере недвижимости в России, для физических лиц:
