Шаг 1 - проверка на право применения УСН

Основным нарушением со стороны налогоплательщика является неправомерность применения УСН. Если налоговый инспектор докажет это, то он вправе доначислить налоги, которые налогоплательщик должен был уплатить при применении общей системы налогообложения. А также штрафы и пени по ним.

Налоговые органы применяют санкции, если, применяя УСН, налогоплательщик:

- до окончания налогового периода перешел на иной режим налогообложения. В соответствии с НК РФ добровольно сменять режим в течение налогового периода налогоплательщики не вправе. По общему правилу перейти с УСН на иной режим налогообложения можно сначала нового календарного года. Уведомить о переходе налоговую инспекцию необходимо не позднее 15 января года, в котором предполагается применять иной режим налогообложения;

- перешел на иной объект налогообложения, не уведомив об этом налоговую службу. Если налогоплательщик решил изменить выбранный объект налогообложения, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будет применять УСН. Изначально налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать объект налогообложения;

- если по итогам отчетного (налогового) периода доходы при объекте налогообложения «доходы» превысили 20 млн. рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. По кассовым и банковским документам инспекторы анализируют полноту отражения в учете доходов, которые получены в наличной и безналичной форме, а также проверят ваших контрагентов;

- перешел на УСН раньше чем через один год после того, как утратили право на ее применение. Перечень ситуаций, когда налогоплательщик не вправе применять УСН, приведен в НК РФ. Так, налогоплательщик не вправе оставаться на УСН, если поменял свой вид деятельности и стал банком, страховщиком, частным нотариусом и т. д. Если налогоплательщик стал производить подакцизные товары, заниматься игорным бизнесом или перешл на ЕСХН.

Чаще всего у налогоплательщика возникает сложности в правомерности применения УСН по следующим основаниям:

- средняя численность его работников за налоговый период превышает 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации превышает 100 млн. рублей;

- доля участия в организации других организаций составляет более 25 процентов (не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при выполнении определенных условий);

- обязан уплачивать ЕНВД по определенному виду деятельности. При этом по другому виду деятельности налогоплательщик вправе остаться на УСН, совмещая режимы.

Причиной назначения выездной проверки могут стать максимально приближенные к лимитному значению показатели, к примеру, по численности работников, доходам за отчетный период (численность фирмы составляет 97 человек из 100).

Если ранее у налогоплательщика уже была проверка, то инспектор проанализирует ее материалы. Это делается для того, чтобы проконтролировать, соблюдаются ли нормы налогового законодательства, которые ранее уже нарушались.