Налог на имущество

НДС

Налоги

Прибыль и рентабельность

15/03/13

График безубыточности

Тыс.Руб.

ШТ

Условно-постоянное

Выручка

Условно-переменные

Прибыль

Выручка = цена * количество.

Прибыль – это экономическая категория, отражающая чистый доход в процессе предпринимательской деятельности.

НДС – налог на добавленную стоимость.

Внереализационные доходы и расходы: от сдачи помещения в аренду, полученные или уплаченные штрафы, пени, неустойки, доходы от продажи акций и других ценных бумаг, арбитражные сборы, потери, выявленные в результате инвентаризации.

Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы.

Ставка налога = 20%.

Дивиденды – Прибыль, получаемая от акций.

Рентабельность =

Налогообложение предпринимательской деятельности

Общая характеристика налоговой системы РФ.

Новая налоговая система введена с 1.01.1992г. Она отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливает единые правило налогообложения для всех участников, состоит из недочётов.

Функции налогов:

1. Фискальная — изъятие чисти прибыли у юридических и физических лиц в казну государства.

2. Регулирующая — установление ставок, льгот и санкций государством.

3. Социальная — поддержка низкообеспеченных слоёв населения.

4. Стимулирующая — с помощью льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капиталовложения и др.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения составляет налоговую систему.

Виды налогов и сборов взимаемые на территории РФ

Федеральные	Региональные	Местные
1) ПДС 2) Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3) Налог на прибыль 4) Подоходный налог с физических лиц 5) ЕСН — единый социальный налог	1) Налог на имущество организаций 2) Транспортный 3) Налог на игорный бизнес	1) Земельный налог 2) Налог на имущество физических лиц

Из числа федеральных налогов полностью в федеральный бюджет РФ поступают таможенные сборы, гос. Пошлина. Остальные распределяются по уровням в определённом соотношении.

Местные налоги вводятся местными органами по ставкам не выше, чем установленные федеральным законом.

Налоги подразделяются:

1. По способу взимания:

a) прямые — налог платит субъект непосредственно;

b) косвенные — включаются в цену определённых товаров и взимаются с потреблением их при продаже;

2. В зависимости от порядка использования:

a) общие — используются на расходы бюджета по мере необходимости;

b) целевые — используются строго по назначению;

3. По уровню бюджета:

a) федеральные;

b) региональные;

c) местные.

Введён в России с 1.01.1992 г. впервые введён во Франции (1954 г.). Он является прямым общим налогом и охватывает практически все товары. Имеет преимущество — от него труднее уклонится. Ставка налога 10% на продукты питания и детские товары и 18% на все остальные. НДС входит в состав цены в виде надбавки.

Ц=СС+П-НДС

Этот налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие выступает лишь, его сборщиком и перечисляет в бюджет.

Вывезенные в таможенном режиме экспорта товары имеют ставке НДС=0%.

Освобождается от НДС:

1. Плата за найм жилья.

2. Услуги учреждений культуры, искусства.

3. Услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси)

Акциз — это прямой общий налог, который устанавливается государством в рублях. Он устанавливается, как правило, на высокорентабельные товары, для изъятия их в доход государственного бюджета, полученной производителем сверх прибыли. Перечень подакцизных товаров и ставок устанавливает государство.

К подакцизным товарам относятся: ликероводочные товары, вина виноградные. Коньяк, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин.

Существуют 2 вида ставок акцизного налога:

1. Специфические — определяются в рублях за единицу товара. Для этого выделена группа товаров по каждой из которых устанавливается своя ставка. Для табачных изделий 11 ставок, для бензина 2 ставки.

2. Адвалорные — определяются в %. Для легковых автомобилей 10%.

Расчёт суммы акциза

Пусть оптовая цена 10 тыс. рублей ставка налога — 10% к цене, тогда отпускная цена в рублях:

Опт.ц=(опт.ц(10т.руб)*100%)/(100%-10%) = 11111 руб

Сумма акциза в рублях = отпускная цена — оптовая цена = 1111 руб.

Относится к региональным налогам общего назначения. Создаёт для предприятий стимул для освобождения от неиспользуемого имущества.

Объекты налогообложения:

· ОФ по остаточной стоимости;

· Запасы МБП;

· Не материальные активы (авторские и иные договора на произведение литературы, науки, патенты на изобретения, промышленные образцы, права на ноу-хау, права пользования земельными участниками и природными ресурсами, а так же организационные расходы компьютерного программирования).

Льготы по налогу: освобождаются от налога бюджетные учреждения; предприятия по производству, переработке и хранению с/х продукции, учреждения культуры, объекты для охраны природы; объекты пожарной безопасности и гражданской обороны.

Ставка налога — 2,2%