2014-01-25
861
Тема 1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
Раздел 1 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях
Учет и операционная деятельность в банках
В. 1 Общая характеристика бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банка х
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного учета всех хозяйственных операций.
Предметом бухгалтерского учета являются следующие банковские операции:
1.кредитные операции – операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитование своих клиентов;
2.кассовые операции – операции по приему и выдаче наличных денежных средств в (из) кассы банка;
3.расчетные операции – операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;
4.валютные операции – сделки с наличной ин. валютой и экспортно-импортные операции;
5.операции с ценными бумагами – сделки с акциями, облигациями, векселями и др. государственными и частными ценностями;
6.депозитные операции – операции по привлечению денежных средств.
Основное назначение бухгалтерского учета – накопление определенной информации и формирование финансовой отчетности банка, которая предоставляется:
1.ЦБ РФ;
2.акционерам, владельцам банка;
3.руководству и сотрудникам банка;
4.налоговым органам;
5.Минфину РФ;
6.клиентам банка, которых интересует платежеспособность и ликвидность банка.
На основе предоставленной банком отчетности составляется мнение о надежности банка, принимаются решения о взаимодействии с данным банком. Система учета в банках находится в состоянии динамического изменения, т.е. перевода на международные стандарты (МСФО).
Законодательные основы бухгалтерского учета в банках отражены в следующих документах:
1.Федеральный закон РФ «О центральном Банке РФ (Банке России) от 27. 06.2002 г.;
2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г № 129-ФЗ;
3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;
4. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26. 03. 2007 г. № 302-П;
5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержденный правилами № 302-П;
6. Инструкция по составлению общей финансовой отчетности кредитными организациями.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в банках аналогичны принципам учета на предприятиях. Они изложены в ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный закон устанавливает:
-порядок организации и ведения бухгалтерского учета;
-порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
-порядок оценки хозяйственных процессов и средств;
-порядок систематизации и группировки информации в соответствии с Планом счетов;
-статус и функции глав.бухгалтера и возглавляемых им служб.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы, в форме и содержании бухгалтерской и другой учетной документации, в т.ч. в основных бухгалтерских проводках.
Разработанные Правила ведения бухгалтерского учета в банках № 302-П определяют общие правила для всех кредитных организаций:
1.порядок ведения бухгалтерского учета;
2.порядок организации операционной работы;
3.порядок организации документооборота;
4.порядок организации внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности в банках.
Соблюдение данных правил позволяет обеспечить:
1.быстрое четкое обслуживание клиентов;
2.своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;
3.предупреждение о возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей;
4.сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операции на основе применения средств автоматизации;
5.надлежащее оформление документов, исходящих из кредитной организации, облегчающие их доставку и использование по месту назначения, предупреждение возникновения ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
