2018-03-09
400
Пример: с расчетного счета перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиком Дт 60 Кт 51. Корреспондируют между собой активный и пассивный счет. Актив и пассив баланса уменьшается на одну и ту же сумму данной хозяйственной операции.
| Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками» |
| Кт счета 51 «Расчетные счета» |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Перед обобщением данных счетов в балансе производится проверка правильности текущего отражения сумм хозяйственных операций по счетам с помощью оборотных ведомостей. В оборотной ведомости собираются суммы начальных дебетовых и кредитовых сальдо счетов, итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам, суммы конечных дебетовых и кредитовых сальдо.
| № счета | Начальные сальдо | Обороты | Конечные сальдо | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | _____ | _____ | _____ | _____ | ||
| 02 | ______ | ______ | ______ | ______ | ||
| ….. | ||||||
| Итого | ∑1 | ∑2 | ∑3 | ∑4 | ∑5 | ∑6 |
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяются с помощью трех равенств:
|
|
|
- начальных остатков по дебету и кредиту (∑1=∑2). Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;
- оборотов по дебету и кредиту (∑3=∑4). Равенство обусловлено применением метод двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
- конечных сальдо по дебету и кредиту (∑5=∑6). Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
Если оборотная ведомость составлена правильно, значит показатели счетов (сальдо и обороты) могут использоваться для расчета показателей форм отчетности.
Информация на будущее
Сальдо многих счетов полностью соответствуют сумме соответствующих статей баланса, например, по счетам учета денежных средств, отдельных видов капитала и т.п.
Сальдо отдельных счетов корректируются на суммы регулирующих счетов. Например, сальдо счета 01 «Основные средства» за вычетом сальдо счета 02«Амортизация основных средств» отражается в статье баланса «Основные средства», т.е. в баланс идет остаточная стоимость основных средств организации. Сальдо счета 10 «Материалы» в балансе может быть увеличено на сальдо счета 16 «Отклонения в заготовлении и приобретении материальных ценностей».
|
|
|
Сальдо ряда счетов распределяется в балансе по нескольким статьям. Например, сальдо счета 58 «Финансовые вложения» в балансе отражается в двух разных разделах: остатки долгосрочных финансовых вложений в разделе 1 «Внеоборотные активы», остатки краткосрочных финансовых вложений – в разделе 2 «Оборотные активы».
Ряд счетов в соответствии с методикой на конец отчетного периода не имеет сальдо, таким образом, эти счета не представлены соответствующими статьями баланса. Например, счет 26 «Общехозяйственные расходы».
