2018-02-13
2224
Налоговым правонарушением является совершенное виновным противоправное (нарушающее законодательство о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, за совершение которого НК РФ предусматривает ответственность.
К ответственности за совершение подобных правонарушений могут привлекаться как физические, так и юридические лица. Физические лица привлекаются к ответственности с 16 лет.
В соответствии со ст. 114 НК, налоговая санкция - есть мера ответственности за совершенные правонарушения. Такие санкции представляют собой денежные взыскания (штрафы).
Противоправность совершенного деяния и наличие за него санкции - главные признаки налогового правонарушения, образующие его состав. Налоговым - признается правонарушение (деяние) в случае одновременного наличия 4 элементов:
§ объекта,
§ субъекта,
§ объективной стороны,
§ субъективной стороны.
Объектом являются урегулированные и охраняемые законом ценности и блага, которым может быть нанесен вред противоправными действиями.
|
|
|
Субъект – лицо, которое совершило правонарушение: плательщик налогов, сборов, налоговый агент.
Объективная сторона - противоправное поведение субъекта, за которое НК предусмотрена ответственность.
Субъективная сторона - вина (умышленная или по неосторожности).
К лицам, способствующим проведению налогового контроля, относятся: переводчик, эксперт, специалист.
Налоговые санкции устанавливают и применяют в виде денежного взыскания (штрафа), размеры которых предусмотрены гл.16 НК.
Санкция предназначена для того, чтобы предотвратить повторное совершение со стороны плательщика налогов. После того, как было вынесено решение относительно привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в случае, когда является недопустимым внесудебный порядок по взысканию налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с лица, которое привлекается к ответственности - санкции.
Взыскание санкций с налогоплательщика производится только в судебном порядке.
Так как налоговые правонарушения, которые совершаются умышленно, представляют огромную опасность для общества, за них установлен увеличенный размер взысканий. К примеру, неоплата или неполная оплата налога в связи с заниженной налоговой базой или неправильным исчислением суммы налога, которая была выявлена в ходе выездной проверки, влекут наложение штрафа - 20% от неоплаченной суммы налога. За такие же действия, которые были совершены умышленно, размер штрафа составит - 40% от неоплаченной суммы.
Если при выездной или камеральной проверке, налоговым органом будет выявлено правонарушение, будет принято решение относительно привлечения к ответственности налогоплательщика. При установлении умысла и неосторожности в налоговом правонарушении, ответственность за его совершение будет более жесткой.
|
|
|
Наиболее распространенными видами правонарушений являются следующие:
§ нарушение срока по постановке на учет в налоговом органе - влечет наложение штрафа 10 000 рублей;
§ ведение учреждением или ИП деятельности без осуществления постановки на учет в соответствующем органе наказывается штрафом - 10% от суммы дохода, полученного на протяжении определенного времени от такой деятельности, но не меньше 40 тыс. рублей;
§ несоблюдение срока по предоставлению в налоговый орган сведений относительно открытия, закрытия ему счета в банке наказывается штрафом в размере 5000 рублей;
§ непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации. Штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 5% от размера налога, который подлежит оплате или доплате, в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц (полный или неполный) с даты, установленной для ее предоставления, но не больше 30% этой суммы и не меньше 100 рублей;
§ грубое несоблюдение правил по учету доходов или расходов и объектов налогообложения с учетом отягчающих обстоятельств наказываются штрафом от 10 до 30 тысяч рублей;
§ неоплата либо неполная оплата суммы налога, сбора, в связи с занижением налоговой базы, иным неправильным исчислением налога или другим противоправным действием, если данное деяние не обладает признаками налогового правонарушения наказывается штрафом в размере 20% от неоплаченной суммы налога, сбора. При умышленном совершении данное деяние наказывается штрафом - 40% от неоплаченной суммы налога, сбора;
§ нарушение определенного законом порядка по владению, распоряжению, пользованию арестованным имуществом либо по отношению к которому налоговый орган применил меры обеспечительного характера в виде залога, наказывается штрафом - 30 000 рублей.
