2018-02-13
289
Анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта
Основные приемы финансового анализа
Анализ имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования
Анализ ликвидности баланса
Расчет и анализ чистых активов предприятия
Расчет и анализ финансовых коэффициентов платежеспособности
В п. 2.1 рассматриваются основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности:
- чтение баланса
- вертикальный анализ
- горизонтальный анализ
- трендовый анализ
- расчет финансовых коэффициентов
В этом же параграфе рекомендуется показать методику расчета коэффициентов платежеспособности и их интерпретацию в таблице 1.
Таблица 1 – Финансовые коэффициенты платежеспособности
| Наименование показателя | Интерпретация | Способ расчета | Рекомендуемое значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
В п. 2.2 проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Таблица 2 – Горизонтальный анализ баланса
| Показатели | начало года | конец года | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Актив | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| - основные средства | ||||
| - прочие внеоборотные средства | ||||
| Итого | ||||
| 2. Оборотные активы | ||||
| - запасы | ||||
| - дебиторская задолженность | ||||
| - денежные средства | ||||
| итого | ||||
| Пассив | ||||
| 3. Капитал и резервы | ||||
| - капитал | ||||
| - нераспределенная прибыль | ||||
| итого | ||||
| 4. Долгосрочные пассивы | ||||
| 5. Краткосрочные пассивы | ||||
| - заемные средства | ||||
| - краткосрочная кредиторская задолженность | ||||
| - прочие пассивы | ||||
| итого | ||||
| Баланс | ||||
Вопросы для формирования вывода
1. Как изменилась валюта баланса
2. Какая статья актива баланса изменилась в большей степени
3. Какая статья пассива баланса в большей степени повлияла на изменение валюты баланса
4. Отметьте негативные и позитивные моменты в динамике статей баланса
Таблица 3 – Вертикальный анализ баланса
| показатели | начало года % | конец года % |
| Актив | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| - основные средства | ||
| - прочие внеоборотные средства | ||
| Итого | ||
| 2. Оборотные активы | ||
| - запасы | ||
| - дебиторская задолженность | ||
| - денежные средства | ||
| итого | ||
| Пассив | ||
| 3. Капитал и резервы | ||
| - капитал | ||
| - нераспределенная прибыль | ||
| итого | ||
| 4. Долгосрочные пассивы | ||
| 5. Краткосрочные пассивы | ||
| - заемные средства | ||
| - краткосрочная кредиторская задолженность | ||
| - прочие пассивы | ||
| итого | ||
| Баланс |
Вопросы для формирования вывода
1. Какой удельный вес в валюте баланса составляют внеоборотные активы
2. Какова доля оборотных средств и ее динамика
3. Какой удельный вес источниках средств составляет собственный капитал
4. Из чего формируется заемный капитал и его удельный вес в источниках средств
5. Отметьте удельный вес и его изменение позитивных и «больных» статей баланса
В п. 2.3 проводится анализ ликвидности баланса. Результаты анализа оформляются в таблице 2.
Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса
| Актив | на начало года | на конец года | Пассив | на начало | на конец | платежный излишек | |
| на начало | на конец | ||||||
| А1 | П1 | ||||||
| А2 | П2 | ||||||
| А3 | П3 | ||||||
| А4 | П4 | ||||||
| Баланс | Баланс | ||||||
Делается вывод о ликвидности баланса путем сопоставления с условием абсолютной ликвидности.
В п.2.4 рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности и представляются в таблице 3
Таблица 3 – Расчет финансовых коэффициентов
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Изменение | |
| начало года | конец года | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Для формирования вывода каждое значение коэффициента сравнивается с рекомендуемым, дается его интерпретация и указывается тенденция к его росту или снижению. В завершении делается общий вывод о платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Рекомендуемая литература:
1. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПБ.:2001.
2. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.,2001.
3. Ковалев В.В Финансовый анализ. – М.,2000
4. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа, - М.,2000
5. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, 2000.
Таблица 1 - Сравнительно-аналитический баланс
| Статьи баланса | абсолютные величины | удельный вес % | отклонения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | абсолютных величин | удельного веса | к величине на начало года % | к изменению валюты баланса % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=2-1 | 6=4-3 | 7=5/1 | 8=5/ΔБ |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1 Нематериальные активы | ||||||||
| 1.2 Основные средства | ||||||||
| 1.3 Незавершенное строительство | ||||||||
| 1.4 Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
| 1.5 Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу 1 | ||||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1 Запасы | ||||||||
| 2.2 НДС по приобретенным ценностям 2.3 Дебиторская задолженность | ||||||||
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | ||||||||
| 2.5 Денежные средства | ||||||||
| 2.6 Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу 2 | ||||||||
| Баланс | ||||||||
| ПАССИВ | ||||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||||
| 3.1 Уставный капитал | ||||||||
| 3.2 Добавочный капитал | ||||||||
| 3.3 Резервный капитал | ||||||||
| 3.4 Фонд социальной сферы | ||||||||
| 3.5 Целевое финансирование и поступления | ||||||||
| 3.6 Нераспределенная прибыль отчетного года | ||||||||
| Итого по разделу 3 | ||||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| 5.1 Займы и кредиты | ||||||||
| 5.2 Кредиторская задолженность | ||||||||
| 5.3 Задолженность участникам по выплате доходов | ||||||||
| 5.4 Доходы будущих периодов | ||||||||
| 5.5 Резервы предстоящих расходов | ||||||||
| 5.6 Прочие краткосрочные обязательства | ||||||||
| Итого по разделу 5 | ||||||||
| Баланс | ||||||||
Тема: «Бухгалтерский учет дебиторской задолженности и анализ платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта»
Анализ платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта
Основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
Анализ структуры и динамики оборотных активов хозяйствующего субъекта
Анализ ликвидности баланса
