Назначение бюджетирования

Бюджет транслирует долгосрочный план (входящие в него программы) в ежегодный план действий. Одной из основных задач планирования является возможно более рациональное распределение ресурсов. Средством и методом распределения ресурсов в количественной форме является плановый бюджет предприятия. Можно назвать следующие причины для разработки бюджета, раскрывающие его назначение:

1. Помочь планированию ежегодных операций (деятельности).

2. Координировать деятельность различных частей организации и обеспечивать уверенность в гармоничном (сбалансированном) развитии этих частей.

3. Обеспечить согласованность планов менеджеров различных центров ответственности организации.

4. Мотивировать менеджеров в достижении целей организации.

5. Контролировать деятельность персонала организации.

6. Оценивать работу менеджеров.

  Взаимоотношения между долгосрочным планированием и бюджетированием показаны с помощью схемы, см. рисунках 8.1 и 8.5. Вы можете видеть, что бюджет первого года включает элементы первой, второй и третьей программ. Бюджет второго года – элементы 1,2,3 и 4 программ, и т.д. Отсюда, бюджет не является чем-то, что каждый год начинается «с ничего», он подготовлен в контексте уже идущего бизнеса в соответствии с принятыми раньше решениями в рамках долгосрочного плана. Очень часто, когда готовится годовой бюджет, большинство решений, которые влияют на него, будут уже приняты в прошлом, т.е. полной свободы выбора у плановика нет. Так, например, существенное увеличение производственной мощности не может быть получено в результате решения, принятого в текущем бюджетном периоде. Единственный путь, по которому план может быть выполнен в текущем бюджетном периоде, это принятие (и исполнение) последовательности решений в предшествующих периодах к началу рассматриваемого периода.

  Вместе с тем, процесс бюджетирования не является простым суммированием в текущем году программ, принятых в рамках долгосрочного планирования. Эти программы должны быть обновлены в соответствии с более новыми данными. Это обновление и пересмотр часто имеют место как составные части ежегодного процесса составления бюджета, что может привести к важным изменениям в программах в текущем периоде.

  Таким образом, бюджетный процесс не может рассматриваться как исключительное дело текущего года. Он должен рассматриваться как интегрированная часть процесса долгосрочного планирования. На него влияют решения, принятые в прошлом, и соответственно он влияет на выполнение программ, которые будут продолжаться в будущем. На процесс бюджетирования накладывает отпечаток и характер производственного процесса. Поэтому в основе бюджета должны лежать решения об ожидаемых объемах предоставления услуг в натуральном выражении. Это решение определяет объемы вовлекаемого в производство оборудования, что, в свою очередь, требует установить соответствие между объемом имеющегося оборудования, трудоемкостью его обслуживания и численностью работников соответствующей квалификации. Эти данные нужны для формирования расходных статей бюджета. При этом, весьма важно планировать и мероприятия, которые направлены на поддержание требуемого качества работы средств связи и персонала, что требует определенных затрат.

На предприятиях можно строить бюджеты, исходя из конечных результатов деятельности (БОР), но в то же время можно выбрать концепцию бюджета, ориентированного на процесс (БОП).