По ставке 7,5 процента

 

Повышена ставка НДПИ в отношении добычи лечебной грязи. До 1 января 2012 г. добыча лечебной грязи облагалась НДПИ по ставке 6 процентов. Эта ставка была установлена для полезных ископаемых, не включенных в другие группировки (п. 2 ст. 342 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.). После указанной даты добыча лечебной грязи облагается по такой же ставке, как и добыча минеральных вод - 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ).

 

Установлена твердая ставка НДПИ в отношении

Газового конденсата

 

При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется ставка НДПИ за 1 тонну (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ):

- 556 руб. (с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно),

- 590 руб. (с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно),

- 647 руб. (начиная с 1 января 2014 г.).

Напомним, что ранее данная ставка в отношении газового конденсата была установлена в процентах и равнялась 17,5 процента (п. 2 ст. 342 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).

 

Изменился порядок применения ставок НДПИ

При добыче газа горючего природного из всех видов

Месторождений углеводородного сырья

 

С 1 января 2012 г. несколько изменился порядок применения ставок НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ). В отношении добычи указанного природного ископаемого ставка повысилась почти в два раза, но для отдельных категорий налогоплательщиков введен коэффициент, благодаря которому ставка НДПИ для них осталась на прежнем уровне. Итак, с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно исходя из прежнего размера ставки - 251 руб. за 1000 куб. м газа (509 руб. х 0,493) - НДПИ рассчитывают:

- налогоплательщики, не являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения;

- налогоплательщики, не являющиеся в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно или косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов.

 

Установлен порядок применения вычета

По НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной

И стабилизированной на участках недр

В Татарстане или Башкортостане

 

В ст. 343.2 НК РФ содержатся формулы расчета налогового вычета при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (п. 2 ст. 343.2 НК РФ), и при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Башкортостан (п. 3 ст. 343.2 НК РФ). В ст. 343.2 НК РФ указаны ограничения на использование указанных вычетов и периоды их применения.

Кроме того, в связи с вводом данных вычетов скорректирован и порядок исчисления НДПИ (ст. 343 НК РФ). Сумма НДПИ, исчисленная по итогам налогового периода, уменьшается на вычеты, установленные п. п. 2 и 3 ст. 343.2 НК РФ. Если суммы вычета превышают исчисленный по этим участкам недр НДПИ, то размер вычета принимается равным сумме налога (п. 5 ст. 343 НК РФ).

 

Выводы:

 

1. Увеличено число случаев применения нулевой ставки по НДПИ при добыче нефти и горючего природного газа на отдельных участках недр (п. 1 ст. 342 НК РФ).

2. Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента: Кц, Кв и Кз (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

3. Добыча лечебной грязи облагается НДПИ по ставке 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ).

4. В отношении добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется твердая ставка НДПИ (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ).

 

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

 

Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

 

Предприниматели, не имеющие наемных работников,

Могут уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж)

На всю сумму страховых взносов

 

Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. на указанных лиц, применяющих УСН с объектом "доходы", не распространяется ограничение, установленное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Иными словами, они могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму авансового платежа за отчетный период (налога за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Индивидуальные предприниматели могут принять к вычету как взносы, уплаченные за своих работников, так и взносы, уплаченные за себя.

 

Выводы:

 

1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

 

Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)

 

Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ

 

Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских