За 5 лет(60 месяцев)- 51525,39*5=257626,95 руб.
1 месяц оставшиеся 260000-257626,95=2373,05 рублей.
Супругу возврат НДФЛ будет произведен в течение 65 месяца.
За 5 лет(60 месяцев)- 49192,00*5=245960,00 руб.
5 месяцев оставшиеся 260000-245960,00=14040,00 рублей.(14040=4 месяца по 3458,00,1 месяц остаток-208,00 рублей)
Ответ: 65 месяцев
3. У физического лица в собственности 2 земельных участка кадастровой стоимостью 498000 рублей и 26000 рублей. Первый под жилым домом, второй под гаражом. Определить земельный налог в
А) г. Челябинск
Б) г. Златоуст
В) г. Южноуральск
Решение:
Налог на землю = ставка налога * кадастровая стоимость
Согласно информации на информационно правовом портале garant.ru по адресу http://base.garant.ru/8739656/#block_4:
Ставка налога на, % кадастровой стоимости участка занятого индивидуальными жилыми домами по городам:
г. Челябинск – 0,15%
г. Златоуст – 0,3%
г. Южноуральск – 0,22%
Ставка налога на, % кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан, в том числе на период строительства
|
|
г. Челябинск – 0,5%
г. Златоуст – 0,2%
г. Южноуральск – 0,08%
Следовательно, налог на землю
а) В г. Челябинск = 498000*0,0015 + 26000*0,005 = 747 + 130 = 877 рублей
б) В г. Златоуст = 498000*0,003 + 26000*0,002 = 1494 + 52 = 1546 рублей
в) В г. Южноуральск = 498000*0,0022 + 26000*0,0008 = 1095 + 21 = 1116 рублей
4. Оборудование стоимостью 4560000 рублей имеет срок службы 7 лет. Введен в эксплуатацию 1 марта. Определить налог на имущество в Челябинской и Свердловской областях.
Решение:
Годовая норма амортизации = 100% / 7 = 14%
Ежегодная сумма амортизации = 4560000*0,14 = 638400 рублей
Ежемесячная сумма амортизации = 638400 / 12 = 53200 рублей
Для расчета налога на имущество необходимо исчислить среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – начисленная амортизация
Март: 4560000 рублей
Апрель: 4560000 – 53200 = 4506800 рублей
Май: 4506800 – 53200 = 4453600 рублей
И так далее.
С марта по декабрь – 10 месяцев.
Пусть Х= первоначальная стоимость, А= начисленная амортизация, тогда среднегодовая стоимость оборудования S будет равна
S = (X+(X-A)+(X-2*A)+(X-3*A)+(X-4*A)+(X-5*A)+(X-6*A)+(X-7*A)+(X-8*A)+(X-9*A)) / 10 = (10X – 45A) / 10 = X - 4.5*A
Среднегодовая стоимость в первый год эксплуатации оборудования = 4560000 - 4,5*53200 = 4320600 рублей
Налог на имущество = Налоговая база * налоговая ставка / 100
г. Челябинск:
Воспользуемся справочной правовой системой КонсультантПлюс
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157394/5a5cc69fc6bdc7ea2ecc96fb4d21d306bb53078c/
Налоговая ставка 2,2%, следовательно
Налог на имущество = 4320600*0,022 = 95053 рубля.
г. Екатеринбург:
|
|
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157394/4c6dd1faca3ee6eecd82d55c78c1673766a37791/
Так как в условии задачи не указан вид деятельности предприятия, допустим, что у нас потребительская кооперация и налоговая ставка на имущество равна 1,1%
Налог на имущество = 4320600*0,011 = 47526 рублей
5. Найти величину налога на имущество физического лица, если кадастровая стоимость квартиры 123 кв. м. 3450000 рублей. Собственник 1954 года рождения. Житель:
А) г. Челябинск
Б) г. Магнитогорск
Решение:
Возраст собственника = 2017 – 1954 = 63 года.
Согласно подпункту 10 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание имеют право на налоговую льготу.
п. 2 ст 407 НК РФ:
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Но:
п. 5 ст. 407 НК РФ:
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.
Проверим пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ:
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
Так же законодатель учел стремление наших граждан переписать всю свою недвижимость на близких родственников, имеющих льготы, с целью освобождения от налога. Теперь одного владельца освобождают от налога только в отношении одного объекта недвижимости. Иными словами, если у пенсионера, имеющего льготу, есть в собственности две или более квартиры, то он освобождается от налога только по одной из них. А по второй и другим – придется уплачивать в полном объеме.
Таким образом, если квартира у собственника единственное жилое помещение, не используется в коммерческой деятельности, и вообще не относится к объектам недвижимости перечисленным в п. 1 и п.2 ст 378.2 НК РФ, и так как стоимость квартиры менее 300 миллионов рублей, - собственник имеет право на льготу на оплату налога на имущество в размере 100% вне зависимости от региона проживания.