Таблиця 1 Господарські операції ТОВ «капітал» за квітень-червень 2013р

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Мета: Засвоїти методику та набути практичних навичок ведення обліку податкових зобов’язань і складання податкової  звітності з податку на додану вартість

Час виконання – 3 годин

Забезпечення заняття:

· Податковий кодекс України,

· Калькулятор

· Податкові накладні

· Реєстр виданих та прийнятих податкових накладних

· Декларація з податку на додану вартість

· Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ

Робоче місце № 1

Техніка безпеки:

1. Журнал реєстрації інструктажів з охорони праці

2. Інструкція з охорони праці № 39

3. Інструкція з охорони праці № 77

4. Інструкція про заходи пожежної безпеки

 

Методичні вказівки

Розрахунок ПДВ до сплати в бюджет

ПДВ = податкове зобов’язання – податковий кредит

Податкове зобов’язання – сума ПДВ одержана платником при реалізації

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання (виникає при купівлі)

Якщо ПДВ до сплати в бюджет має від’ємне значення, то виникає переплата, яка підлягає відшкодуванню платнику з Державного бюджету.

Податкова накладна

Платник податку зобов'язаний надати покупцю на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну. Податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг. Податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця. Органи державної податкової служби за даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, наданих в електронному вигляді, повідомляють платника податку про наявність у такому реєстрі розбіжностей з даними контрагентів. При цьому платник податку протягом 10 днів після отримання такого повідомлення має право уточнити податкові зобов'язання без застосування штрафних санкцій. Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписки.

Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:

а) транспортний квиток, готельний рахунок;

б) касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

Звітні (податкові) періоди та порядок подання податкової декларації

Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

Платники податку, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, а також платники податку, які сплачують єдиний податок, можуть вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.

Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ прикладається в ДОДАТКУ 1

ЗМІСТ ТА ПОСЛІДОВНІСТЬ ВИКОНАННЯ

ЗАВДАННЯ № 1

1. Розрахувати ПДВ по тих господарських операціях, де необхідно.

2. Скласти податкові накладні  для документального оформлення нарахування податкових зобов’язань з податку на додану вартість.

3. Скласти реєстр виданих податкових накладних та відобразити в бухгалтерському обліку нарахування податкових зобов’язань з ПДВ

4. Скласти реєстр отриманих податкових накладних і відобразити в бухгалтерському суми податкового кредиту з податку на додану вартість.

5. Розрахувати податкове зобов’язання, податковий кредит та ПДВ до сплати в бюджет

Матеріал для розв’язання завдань:

1. Загальні відомості про суб’єкт підприємницької діяльності:

· ТОВ «Капітал» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ 31453600) має видане державною податковою інспекцією в Печерському районі м. Києва свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ за номером 857698673, де зазначений індивідуальний податковий номер – 314538580901;

· Місцезнаходження юридичної особи – 01201, м. Київ, вул..Кіквідзе, 1/2;

· Види діяльності – оптова торгівля і надання консультаційних послугз питань комерційної діяльності;

Примітка. Відповідно до п. 196.1.14 та 186.36 постачання консультаційних послуг належить до операцій, що не становлять об’єкт оподаткування;

· Керівник підприємства – Педченко В.П., головний бухгалтер – Самойленко О.С., особа, уповноважена постачати товар - менеджер Борисов І. А.

*Операції з постачання товарів (послуг) та придбання товарів (робіт, послуг) і основних засобів наведені в табл.1.

ТАБЛИЦЯ 1 Господарські операції ТОВ «Капітал» за квітень-червень 2013р.

 

Дата виконання операції	Зміст господарської операції	Назва постачаль­ника або покупця, міс­цезнаходження, індивідуальний податковий номер (ІПН)	Назва товару, роботи. послуги	Обсяг поста­чання. ціна за 1 кг.на суму, ПДВ. грн	Визначити ПДВ, вказати ПЗ чи ПК
04.04	Перераховано з поточного рахун­ка аванс постачальнику згідно з договором купівлі-продажу № 23 від 30.03.2012. Податкова накладна № 96 від 04.04.2012 отримана 05.04.2012	Сирокомбінат «Д»,  м. Звениго- родка. ІПН 004460511373	Сир «Російський»	19000 кг, 34,00, 646000.000, ПДВ 129200,00	*
12.04	Нараховано зобов'язання за транспортні послуги згідно з актом наданих послуг № 38 від 12.04.2012	Приватний під­приємець «Ю», не­платник ПДВ. м. Київ	Доставка товарів за маршрутом Украї­на - Казахстан	Вартість доставки 10200.00 без ПДВ
14.04	Надано консультаційні послуги згідно з актом наданих послуг № 4 від 14.04.2012	ТОВ «3», м. Київ, ІПН 003793814250	Консультаційні послуги з питань комерційної діяль­ності	Вартість по­слуг 5400.00 без ПДВ
14.04	Надійшли товари згідно з на­кладною № 52 від 13.04.2012. Податкова накладна № 52 від 13.04.2012 одержана14.04	Маслосирбаза «X», м. Хмель­ницький, ІПН 009204153217	Сир «Російський»	2000 кг, 34,50, 69000.00, ПДВ 13800.00	*
15.04	Зараховано на поточний рахунок аванс від покупця згідно з догово­ром купівлі- продажу № 04/7 від 12.04.2012	ТОВ «А», м. Київ, ІПН 003785118604. Свідоцтво № 8424611623		1500 кг, 38.00 (без ПДВ), 57 000.00, ПДВ визна­чити
19.04	Надійшли товари за накладною №27 від 19.04.2012	ДП«О.К.С.-1». м. Київ_. І ПН 003734265809.Свідоцтво №64453208104		500 кг, 30.00 (без ПДВ), 15000,00, ПДВ визна­чити
26.04	Перераховано з поточного рахун­ка аванс за об'єкт основних засо­бів згідно з рахунком-фактурою №51 від 26.04.2012. Податкова накладна № 37 від 26.04.2012 одержана 27.04.2012	ТОВ «Я», м. Київ, ІПН 003904271884	Комп'ютер	Ціна 9500.00, ПДВ 1900.00	*
29.04	Нараховано поточні зобов'язання за оренду офісного приміщення згідно з актом № 18  від 29.04.2012. Податкова накладна № 12 від 29.04. 2012	ПП «Ф», м. Київ, І П Н 003634211827	Орендна плата	Вартість операційної оренди 5200.00, ПДВ 1040.00	*
29.04	Нараховано поточні зобов'язання за зберігання товарів згідно з ак­том № 43 від 29.04.2012. Податко­ва накладна № 12 від 29.04.2012	АТ «Н», м. Київ, І П Н 003598317244	Послуги зі збері­гання товарів	Вартість по­слуг 6400.00, ПДВ 1280.00	*
10.05	Оплачено з поточного рахунка за послуги митного терміналу згідно з рахун-ком-фактурою № 76 від 10.05.2012. Податкова накладна № 14 від 10.05.2012 одержана 12.05.2012	ТОВ «В», м. Київ, ІПН003617982307	Послуги митного терміналу	Вартість по­слуг 5800.00, ПДВ 1160.00	*
16.05	Ввезено товар на митну територію України. Контракт №207 від 4.05.12.Оформлено вантажну митну де­кларацію № 00247815 про вве­зення товарів на митну територію України в митному режимі імпор­ту.	Нерезидент WN, Нідерланди	Ферменти	1700 шт., 13 євро,  ва­лютний курс 1:10.75	При розмитненні сплачено мито (5%) та ПДВ
23.05	Поставлено товари згідно з дого­вором купівлі-продажу №67 від 20.05.2012за накладною № 29 від 23.05			700 шт., 170.00 (без ПДВ), ПДВ визначити
24.05	Поставлено товари згідно з дого­вором купівлі-продажу №68 від 23.05.2012за накладною № ЗО від 24.05.2012	ТОВ «Ж», м. Київ, неплат­ник ПДВ		100 шт., 140.00 (без ПДВ), ПДВ визна­чити
ЗО. 05	Перераховано постачальнику аванс за рекламні послуги згід­но з рахунком-фактурою №57 від 30.05.2012. Податкова накладна № 49 від 30.05.2012 одержана 31.05.2012	ПП «Л». м. Київ, ІПН003417293408. Номер свідоцтва 0084452319	Рекламні послуги	Вартість послуг 3500.00, ПДВ 700.00	*
31.05	Оформлено акт про надання по­слуг митного терміналу №77 від 31.05. 2012р.	ТОВ «В», м. Київ	Послуги митного терміналу	Вартість послуг 5800.00. ПДВ 1160 00
01. 06	Передано товари на комісію згідно з договором комісії №3 від 01.06.2012. Акт приймання-передачі товарів № 3 від 01.06.2012	ДГІ «М» (комісіо­нер), м. Київ. ІПН 003651844207. Свідоцтво №0041824703	Ферменти	98 шт., ви­значена коміте нтом ціна 165.00 (без ПДВ). ПДВ визна­чити
02.06	Одержано звіт комісіонера про реалізацію товарів, переданих на комісію. Податкова накладна видана комісіонером за № 4 від 02.06.2012		Плата за виконання доручення комітен­та	500.00, ПДВ 100.00	*
06.06	Поставлено товари, оплачені авансом за накладною № 31 від 06.06.2012	ТОВ «К». м. Київ, ІПН003618024307	Ферменти	800 шт., 170.00 (без ПДВ), ПДВ визна­чити
09.06	Придбано канцелярські товари заготівку згідно з чеком РРО№ 2655018854 від 09.06.2012	пп«О», м. Київ (підпри­ємство роздрібної торгівлі). ІПН 003284607409	Канцелярські това­ри	Вартість 150.00, у томучислі ПДВ 25.00
13.06	Придбано картину для пода­рунку за накладною № 118 від 13.06.2012 Податкова на­кладна №29 від 10.06.2012отримана 13.06.2012	ТОВ «Р». м. Київ, ІПН 022318604725. Свідоцтво №0181456672	Картина	Вартість 3000.00, у тому числі ПДВ 500.00	*
14.06	Реалізовано об'єкт основних за­собів згідно з договором купівлі- продажу № 18 від 14.06.2012	ТОВ «С», м. Київ. І п н 049122817336. Свідоцтво № 0242827956	Ксерокс	Первісна вартість 8400.00. знос 3050.00, вартість по- стачання дорівнює залишковій вартості крім того, ПДВ

 

Роботу слід виконувати згідно варіанту.

Варіант	Дата виконання операцій
1	04.04 – 15.04.2013
2	18.04 – 10.05.2013
3	11.05 – 24.05.2013
4	25.05 – 01.06.2013
5	02.06 -  21.06.2013
6	12.04 – 26.04.2013
7	18.04 – 10.05.2013
8	11.05 – 24.05.2013
9	25.05 – 01.06.2013
10	02.06 – 21.06 2013

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ЗАВДАННЯ № 2

Розрахувати суми податку на додану вартість, провести записи в регістрах аналітичного податкового обліку, скласти податкову декларацію.

Платник податку – Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю (СТОВ) «Зоря», розташоване в с.______________________

р-ну______________обл._______________ Ідентифікаційний код – 03765814.

Індивідуальний податковий номер – 037658142136.

 Номер свідоцтва про реєстрацію платника – 3119475.

Умова:

Протягом грудня у СТОВ «Зоря» здійснено такі операції з продажу-придбання товарів:

05.12. Продано працівникам зерно ячменю на суму _____ грн. і зерно пшениці на суму _____ грн. Відомість № 64.

13.12. Продано переробному підприємствумолодняк великої рогатої худоби живою масою ______ кг за договірною ціною без ПДВ______грн. Податкова накладна №127.

17.12. Придбано у Одеського хімзаводу добрива на суму ______ грн. з ПДВ. Податкова накладна №831.

20.12.  Придбано цукор і перераховано Запорізькому цукровому заводу _______ грн. з ПДВ. Податкова накладна №399

21.12.  Продано  СТОВ «Влада» насіння люцерни на суму ______ грн. з ПДВ.Податкова накладна №127.

У попередньому звітному періоді (листопад) мало місце від’ємне значення податкового зобов’язання у сумі 224 грн.

· Примітка. Для заповнення головної частини документів дані, яких не вистачає, підбирати самостійно.

МЕТОДИКА ВИКОНАННЯ

 

1. Визначаємо податкове зобов’язання по ПДВ:

ПЗ =  вартість реалізованого товару з ПДВ х 20: 120

2. Податковий кредит по ПДВ:

ПК = вартість придбання з ПДВ х 20: 120

3. ПДВ до сплати в бюджет = ПЗ – ПК

4. Скласти бухгалтерські проводки до кожної операції

5. Заповнитиподаткові накладні

6. Зробити записи до реєстру отриманих та виданих податкових накладних

7. Заповнити  книги обліку придбаних та проданих товарів

8. Скласти податкову декларацію з ПДВ (скорочену)

 

Роботу слід виконувати згідно варіанту.

Варіант	05.12	13.12	17.12	20.12	21.12
1	Продано ячменю на 15470 грн. пшениці на 8890 грн.	Жива маса 3900кг	Придбано добрива на 17450 грн.	Перераховано за цукор 4980 грн	Продано люцерни на 5840 грн.
2	Я – 15950 П – 8050	3700	19657	5600	4900
3	Я – 16570 П – 7800	3400	8790	3700	6200
4	Я – 17340 П – 5720	3200	20450	4890	6300
5	Я – 11540 П – 9050	3000	13560	5040	3990
6	Я – 13450 П – 9087	3500	15300	4200	5430
7	Я – 17470 П – 10150	4150	10300	5400	6230
8	Я – 14950 П – 9880	4300	7500	5080	4300
9	Я – 13480 П – 8080	4500	15340	4700	7100
10	Я – 10950 П – 13670	3800	18520	5300	8090

 

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Висновок: _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ЗАВДАННЯ № 3

Скласти податкову накладну за такою умовою:

СТОВ «Зоря» 15 лютого було закуплено сільськогосподарські запчастини у ТОВ «Агропостач»:

o Транспортер КТУ роликовий у кількості 5 шт. за ціною 2800 грн. з ПДВ

o Редуктор ЗМ – 60 у кількості 1 шт. за ціною 2200 грн. з ПДВ

o Редуктор горизонтальний ТСН у кількості 2шт. по 5240 грн.

o Редуктор нахилений ТСН у кількості 1шт. за ціною 2500 грн.

o Вал № 6 КТУ у кількості 5шт. за ціною 550 грн.

o Ланцюг ш. 25,4 за ціною 60 грн. за 1погонний метр у кількості 15м.

o Бітер КТУ 2шт. за ціною 1200грн.

* Примітка.  

Обидва підприємства є платниками ПДВ. Індивідуальний податковий номер ТОВ «Агропостач» - 800914327438; номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ ТОВ «Агропостач» - 7801825837. У висновку вказати хто в даному випадку виписуватиме податкову накладну, де реєструються податкові накладні; в якому випадку податкову накладну слід реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН); хто підписує податкові накладні.

Висновок:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ЗАВДАННЯ № 4

Розгляньте проблемні ситуації, користуючись Податковим кодексом знайдіть вірні відповіді та дайте обґрунтоване пояснення. Обов’язково вкажіть статтю ПКУ.

4.1 У липні 2013року підприємством були виписані наступні податкові накладні:

№п/п № накладной	Дата выписки	Сумма, грн в т.ч. НДС
1    № 1541	01.07.2013 г	125 650,00
2   № 1542	04.07.2013 г.	66 840,00
3   № 1543	07.07.2013 г.	680 700,00
4   № 1544	11.07.2013 г.	6 050 640,00

 

Вкажіть номера податкових накладних, які повинні бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних

 

а. № 1541, № 1542, № 1543, № 1544

б. № 1544

в. № 1543, № 1544

г. № 1541, № 1543, 1544

 

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. 2 Платник податків несвоєчасно подав декларацію з ПДВ за травень 2013 р. Протягом року він притягувався до відповідальності за аналогічні порушення в лютому 2013 р. У разі виявлення працівниками податкових органів даного порушення, штрафи за несвоєчасну подачу податкової звітності складуть:

а. 170 грн.в. 1020 грн.б. 340 грн.                                          г. 2040 грн.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ЗАВДАННЯ № 5

Скласти узагальнюючу схему або таблицю щодо справляння податку на додану вартість

 

 

Після виконання практичної роботи студенти повинні:

§ Знати порядок розрахунку податку на додану вартість

§ Вміти обчислювати ПДВ до сплати в Бюджет та заповнювати податкову документацію