Дата виконання Підпис студента

Оцінка_________________________  

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Мета: засвоїти методику та набути практичних навичок веден­ня обліку податкових зобов'язань та складання податкової звіт­ності з податку на доходи фізичних осіб.

Час виконання – 3 години

Забезпечення заняття:

· Податковий кодекс України

·  Калькулятор

· Декларація з податку на доходи фізичних осіб

· Форма 1 - ДФ

Робоче місце № 2

Техніка безпеки:

5. Журнал реєстрації інструктажів з охорони праці

6. Інструкція з охорони праці № 39

7. Інструкція з охорони праці № 77

8. Інструкція про заходи пожежної безпеки

Питання, які необхідно опрацювати перед виконанням роботи

1. Платники, об’єкт оподаткування, ставки ПДФО

2. Неоподатковувані доходи

3. Податкові соціальні пільги

4. Механізм нарахування ПДФО

5. Податкова звітність з ПДФО

 

ЗМІСТ ТА ПОСЛІДОВНІСТЬ ВИКОНАННЯ

Завдання № 1:

1. Визначити податкові зобов'язання ТОВ «Капітал» за податком на доходи фізичних осіб.

2.Скласти форму 1ДФ

3. декларацію з податку на доходи фізичних осіб за вище розрахованою умовою та обов’язково вказати граничні терміни подачі даних звітних документів

4. Написати заяву на отримання податковоїсоціальної  пільги

 

Матеріал для виконання завдання:

· Загальні відомості про ТОВ «Капітал» наведені в матеріалах для виконання практичної роботи за темами 1 -3.

· Нараховані та виплачені фізичним особам доходи наведені в табл. 8,9.

Примітки:

1. Коваленко Р.С. подала заяву від 04.01.201_ про застосуван­ня податкової соціальної пільги, а також копії свідоцтв про наро­дження двох дітей віком до 18 років.

2. Ларіонов В.В. подав заяву від 04.01.201_ про застосування податкової соціальної пільги, а також копію посвідчення громадя­нина, потерпілого внаслідок Чорнобильської катастрофи категорії І серії А.

Розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи (у роз­рахунку на місяць) та мінімальної заробітної плати на 1 січня 201_  р. встановлено в сумі _____ грн.

МЕТОДИКА ВИКОНАННЯ

Об’єкт оподаткування –  загальний місячний оподатковуваний дохід

Ставки У ПКУ для більшості доходів  передбачене введення прогресивної ставки податку з доходів. Її застосовуватимуть до усіх оподатковуваних доходів платників по­датку, крім тих, для яких законом визначено спеціальні ставки (наприклад, зарплата шах­тарів¹ — 10%, дивіденди — 5%).Яку прогресивну ставку слід застосовувати, залежить від суми оподатковуваного доходу

Розмір МІСЯЧНОГО доходу	Визначення суми податку
Доход менше або дорівнює 10-ти розмі­рам мінзарплати (ста­ном на 1 січня звітного податкового року)	15% зі всієї суми оподатковуваного доходу
Доход більше 10-ти мінзарплат (станом на 1 січня звітного подат­кового року)	з доходу, який дорівнює 10 мінзарплатам (станом на 1 січня звітного року), утри­мують 15% податку + з ре­шти доходу утримують 20%

Наприклад,

Якщо доход перевищує 1218(10 мін з/п на 1.01.2014р.), то

 ПДФО= 12180грн.* 15 % + (сума доходу – 12180) * 20 %

Податкові соціальні пільги

     Право на ПСП мають ті хто отримує заробітну плату та інші прирівняні до неї виплати (відпускні, лікарняні), тільки за одним місцем нарахування зарплати. Для цього необхідно платникам податку подати заяву встановленої форми разом з необхідними документами.

 

ТАБЛИЦЯ 8 - Види податкових соціальних пільг

№	Особи, яким надають пільгу	Розмір пільги
1	Будь-який платник податку	загальна
2	Платник податку, який утримує двох і більшедітей до 18 років	100% загальної  у розрахунку на кожну дитину
3	Платник податку, який утримує дитину - інваліда	150% загальної У розрахунку на кожну дитину-інваліда віком до 18р років
4	Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник Примітка:Якщо мають дітей до 18 років і не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.	150% загальної У розрахунку на кожну дитину-інваліда віком до 18 років
5	Постраждалі від Чорнобильської катастрофи 1-ї або 2-ї категорій	150% загальної
6	Учень, студент, аспірант – за місцем роботи	150% загальної
7	Інвалід І або І І групи, у т.ч. з дитинства	150% загальної
8	Особа, що зазнала переслідування за правозахисну діяльність, включаючи журналістів	150% загальної
9	Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни	150% загальної
10	Герой України, герой Радянського Союзу, герой Соціалістичної праці, тощо Учасник бойових дій під час Другої світової війни, колишній в’язень концтаборів; особа, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда	200 % загальної

 

Механізм нарахування ПДФО та звітність

ПДФО = (Дохід – ЄСВ – ПСП) * 15 (20)%

Таблиця 9 - Нараховані та виплачені доходи у вигляді заробітної плати персоналу підприємства ТОВ «Капітал» за квітень 201_ р.

П.І.Б., посада	Нараховані доходи, грн						Виплачені до­ходи виходячи з нарахованого розміру, грн
	за відпрацьований час	Премія	за дні від­пустки		Допо­мога з тим­часової непра­цездат­ності		Аванс	Відпускні	Зарплата задругу поло­вину березня
			у квітні	у трав­ні	у квітні	у трав­ні
Педченко В.П., ди­ректор	5000						2500		2500
Самусь І.В., заступник дирек­тора	4500						2250		2250
Самойленко О.С.. бухгалтер	4000						2000		2000
Борисов І.А., мене­джер	4200	500					2100		2100
Попова М.М., ме­неджер	3800						1900		1900
Коваленко Р.С., комірник	2000		500	1450			1250	1950	1250
Ларіонов В.В.	1200				40	190	600		600

Таблиця 10 -Нараховані та виплачені інші доходи (крім заробітної плати) персоналу підприємства ТОВ «Капітал» за квітень 201_ р.

Одержувач доходу	Вид доходу	Сума, грн	Примітка
Педченко В.П., директор, співвлас­ник ТОВ «О.К.С.»	Дивіденди	10000	Виплачено 29.04
Педченко В.П., ди­ректор	Поворотна фінан­сова допомога	25000	Виплачено 27.04 згідно з договором найму № 1 від 26.04.2011
Самусь І.В., заступник директо­ра, співвласник ТОВ «О.К.С.»	Дивіденди	10000	Виплачено 29.04
Самусь І.В., заступ­ник директора	Неповернута у встановлені термі­ни підзвітна сума	100	-
Борисов І. А., мене­джер	Дохід від надання легкового автомо­біля в оренду ТОВ «О.К.С.»	2300	Відплачено 29.04.
Борисов І. А., мене­джер	Компенсація вар­тості оренди житла	1600	Виплачено 29.04.
Попова М.М., мене­джер	Плата вітчиз­няному вищому навчальному за­кладу за перепідго­товку	1200	Оплачено з по­точного рахунка 04.04.
ГЬрдієнко А.А.	Винагорода за на­дання рекламних послуг	10500	Договір підряду № 2/п від 11.04. Випла­чено 29.04
Приватний підпри­ємець «Ю», платник єдиного податку	Плата за надані транспортні послуги	10200	Оплачено з по­точного рахунка 04.04

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Висновок_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Після виконання практичної роботи студенти повинні:

§ Знати порядок розрахунку податку з доходів фізичних осіб

§ Вміти обчислювати ПДФО до сплати в Бюджет і заповнювати податкову декларацію та форму 1ДФ