БУ акт. оп-й б. с ЦБ. Учёт по справ. ст-сти и учёт по цене приобр-я

2 3 4 5 6 7 8

Уч. по цене приобр-я - метод уч., при кот. за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. ст-ть не изм-ся;

Приобр-е ЦБ по цене приобр-я:

1)на факт. цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл. % дохода:

Д-т 420Х, 422Х,423Х, 424Х, 430Х,431Х,432Х,433Х, 434Х, счета по учету ЦБ.

К-т счета по учету ден. ср-в (1801, 1811, 3801, 3811).

2) на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а (по ЦБ с % доходом).

Д-т 427Х,437Х, сч. по уч. начисл. % доходов.

К-т сч. по уч. ден. ср-в.

Начисл.% дох-да в период нахожд. ЦБ в собств-ти:

Д-т 427Х,437Х (на тех же лиц. счетах, что и % доход, уплач. при приобр-и).

К-т 808Х-сч. по уч. % доходов по ЦБ.

Продажа (погаш.) ЦБ отраж-ся проводками:

1.На сумму получ. при выбытии % дохода:

Д-т сч. по уч. ден. ср-в.

К-т 427Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.

2.На цену продажи (погаш.) за вычетом % (диск.) дох.

Д-т сч. по уч. ден. ден. ср-в.

К-т 420Х,422Х,423Х,424Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х,сч. по уч. ЦБ.

3.Фин. рез-т от выбытия ЦБ. Формир-е фин. рез-та от продажи (погаш-я) ЦБ:

Д-т 420Х,422Х, 423Х,424Х,430Х, 431Х,432Х,433Х,434Х.

К-т 8231 либо Д-т 9231

К-т 420Х,422Х, и т.д. БУ ЦБ по цене приобр-я.

Промеж. % доход отраж-ся в БУ сл. обр.:

Д-т счета по учету ден. ср-в.

К-т 427Х, 437Х.

Оплата банком ст-ти облиг-и:Д-т 1801.К-т3012.

Уч. по справ-й ст-ти - метод уч., при кот-м за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. стоим-ть измен-ся (переоцен-ся) по мере измен-я справедл-й ст-ти.

Приобр-е ЦБ по справ-й цене:

1.на факт.цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл.% дохода.

Д-т 410Х, 411Х,412Х,413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х, сч. по уч. ЦБ.

К-т сч. по уч. ден. ср-в.

2.на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а(по ЦБ с % доходом).

Д-т 417Х,437Х К-т сч. по уч. ден. ср-в.

Начисл.% дохо-а в период нахожд. ЦБ в собств-ти:

Д-т 417Х,437Х К-т 808Х сч. по уч. % дох-в по ЦБ.

При продаже ЦБ:

1.на сумму получ. при выбытии% дохода:

Д-т сч. по уч. ден. ср-в.

К-т 417Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.

2.на цену продажи (погаш.) за вычетом получ. при выбытии ЦБ %дох-а: Д-т сч. по уч. ден. ср-в. К-т 410Х, 411Х, 412Х, 413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х.

2.форм. фин. рез-та от продаж. ЦБ:

полож. Д-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х,434Х. К-т 8231.

отриц. Д-т 9231 К-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х.

БУ опер. с ЦБ, выпущ-ми банком

Опер-и банка с собств-ми долгов-ми ЦБ отраж-ся в БУ на пассивн. сч. гр.49 «ЦБ выпущ. банком».ЦБ учит. по номин-й ст-ти.

Разм-е (продажа) 1-ым владельцам ЦБ с % дох-м отраж. в БУ след. образ.:

1.на цену размещ.(продажи) первым влад-ам.

Д-т счет плат-ка К-т 49ХХ.

2.на разн-цу м/у ценой размещ-я (продажи) и номин-й стоим-ю:

Д-т 49ХХ К-т 497Х – начисл. % расходы.

Расход 9984Х – бланки строгой отчетн-ти либо(если банки ЦБ выдав-ли под отчет)

Размещ-е (продажа) первым владельцам ЦБ с дисконтн. Доходом:

1.на цену размещ-я (продажи) первым владельцам:

Д-т – сч. плательщика К-т 49ХХ - ЦБ, выпущ-ые банком;

2. на сумму дисконта, относ-ся к оставш. сроку до погаш.: Д-т 6834 К-т 49ХХ

Расход 9984Х - бланки строгой отчетности (цб)

либо (если бланки цб выдавались под отчет)

Учет % расх-в:

1.начисл. % расх-в по ЦБ с % дох-м:

Д-т 908Х - % расх. по ЦБ, выпущ. банком.

К-т 497Х – начисл. % расходы.

2.Отнесен-е на % расх-ы суммы дисконта по ЦБ с дисконт.дох-м: Д-т 908Х К-т 6834.

Погаш-е собств. ЦБ с % дох-м:

1.на номин. ст-ть

Д-т 49ХХ –ЦБ выпущ. банком.К-т 1811,3811.

2.на сумму % расх-в, начисл. за период обращ-я:

Д-т 497Х – начисл. % расх. К-т 1811,3811.

3.На цену погаш-я (выкупа до срока погаш-я)

Д-т 1811, 3811 К-т счет получ. ср-в.

Опер-и по погаш-ю (выкуп до срока погаш-я) собств. ЦБ с дисконт. дох-м:

1.на цену погаш-я:

Д-т 49ХХ ЦБ выпущ. банком К-т сч. пол-ля ср-в.

2.на сумму дисконта, относящ. к оставш-ся сроку до погаш-я:

Д-т 49ХХ К-т 6834.

18. Учёт опер. по покупке и продаже ин. валюты на внутр. валютн. рынке

Пок-ка, продажа, конверсия ин. валюты, соверш-е банком от своего имени и за свой сч., отраж-ся по сч. вал-ой позиции на дату соверш. опер-и по поступл-ю либо переч-ю ин. валюты.

Если дата закл-я сделки покупки, продажи ин. вал. не совпадает с датой пост-я (переч-я) ин. вал. и (или) с датой пост-я (переч-я) бел.руб., то обязат-ва и треб. сторон, вытек-е из данной сделки, отраж. по внебал. сч.групп 9931.

При надлеж-м исполнении обязат-тв по поставке ин. вал. исп-ся сч. вал. позиции. Дебит. или кред. зад-ть отраж-ся по баланс. сч. гр. 18 и 38, предназн. для расч. по операциям с ин. вал.. При одноврем-м надлеж-м исполнении (в один день) обеими обязанными сторонами своих обязат-тв бал. сч. гр. 18 и 38 могут не исп-ся.

Если дата закл-я сделки покупки, продажи, конверсии ин. валюты совпадает с датой пост-я (переч-я) ин. валюты и с датой пост-я (переч-я) бел.руб, то треб-ия и обязат-ва сторон, вытек-ие из данной сделки, на внебал. сч. не отраж-ся.

Пок. ин. вал. банком от своего имени и за свой сч.

1. поступл. ин. вал.: Д-т корресп. сч., тек. (расч.) и иные сч. по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом К-т 6901 "Вал. позиция";

Д-т 6911 К-т 1810 (1800), 3810 (3800);

2. перечисл. бел.руб.: Д-т 1810 (1800), 3810 (3800) - в банке-покупателе

К-т 1800 (1810) - в банке-продавце

либо К-т тек. (расч.) и иные сч. по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом.

Продажа ин. вал. банком от своего имени и за свой сч.: 1. переч-е ин. валюты: Д-т 6901 К-т корресп. счет, тек. (расч.) и иные сч. по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом;

Д-т 1800 (1810), 3800 (3810) К-т 6911

2. поступл. бел. руб.: Д-т 1800 (1810) - в банке-покупателе либо Д-т тек. (расч.) и иные сч. по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом

К-т 1800 (1810), 3800 (3810) - в банке-продавце.

Конверсия ин. вал. банком от своего имени и за свой сч.: 1. Поступл. ин. вал.: Д-т корресп. сч., тек.(расч.) и иные сч. по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом К-т 6901

2. перечисл. ин. вал.: Д-т 6901

К-т корресп.сч, тек (расч) и иные сч по уч. ден. ср-тв, предусм-е закон-вом;

3. отражение рублевого эквивалента валютной позиции: Д-т 6911 К-т 6911.

19. Учёт операций по купле-продаже банками иностранной валюты в обменных пунктах

Покупка, продажа, конверсия наличн. ин. валюты в обм. пунктах и кассах банков отраж-ся по соотв-м баланс. сч. группы 10

Покупка, продажа, конверсия нал. ин. вал. на примере обм. пункта банка:

1. при выдаче в подотчет работнику обм. пункта:

нал. ин. валюты: Д-т 1020 К-т 1010;

нал. бел. руб.: Д-т 1020 К-т 1010;

2. по отчету кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной ин. вал.:

зачисл-е купл. ин. вал.: Д-т 1020 К-т 6901;

списание уплач-ых бел.руб.: Д-т 6911 К-т 1020;