Формы и системы заработной платы. Аналитический учет заработной платы, его связь с синтетическим учетом

Общие положения. Аналитический учет заработной платы.

Оплата труда работников в организации является основной формой их вознаграждения за результаты труда. Применяются сдельная и повременная формы оплаты труда.

Заработок работника при сдельной форме зависит от выработки продукции, при повременной форме - от количества отработанного времени. Выделяют основной и дополнительный виды заработной платы. Основная зарплата - за отработанное время, премии, доплаты за сверхурочные работы и т.п. Дополнительная зарплата – в виде оплаты за отпуск, за выслугу лет и т.п. В случае болезни работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, которое финансируется в первые три дня болезни за счет средств работодателя, в последующие дни - за счет средств Фонда социального страхования и ограничивается в сумме. Основанием является листок нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением. Сумма пособия определяется в соответствии со стажем работы сотрудника и размером его среднедневного заработка. Ежегодно работнику начисляется заработная плата за отпуск, исходя из среднего заработка и количества дней отпуска в счет сформированного ранее резерва или без него.

Для ведения аналитического учета данных операций используются различные документы. Табель посещения ведется для учета использования рабочего времени. Лицевой счет открывается в бухгалтерии на каждого работника, содержит информацию обо всех начисленных и удержанных суммах, а также рассчитанную итоговую сумму к выплате. Расчетно-платежная ведомость содержит информацию о заработной плате всех работников подразделения, перенесенную последовательно из их лицевых счетов и других документов. В случае выдачи заработной платы наличными из кассы оформляются приходный кассовый ордер на сумму полученных денег из банка в кассу и расходный кассовый ордер на сумму выданной (депонированной) зарплаты в конце третьего дня выдачи. Если зарплата перечисляется на банковские карты, оформляется платежное поручение.

Дт                                                 Счет 70-Пассивный                                                   Кт

	Остаток на начало периода = 0
Удержания: • НДФЛ Дт 70 Кт 68 • погашение недостачи и ущерба, по исполнительному листу, погашение кредита Дт 70 Кт 73, 76 • депонированная зарплата Дт 70 Кт 76-4 • выдача зарплаты Дт 70 Кт 50, 51, 55	Начисления: • ежемесячная зарплата, премия, зарплата за отпуск Дт 20,23,25,26,44,96 Кт 70 • пособие по временной нетрудоспособности Дт 69-1 Кт 70 • единовременное вознаграждение, за выслугу лет Дт 91-2 Кт 70
Дт оборот- Всего удержано	КТ оборот- Всего начислено
	Остаток на конец периода –задолженность перед сотрудниками СУММА К ВЫДАЧЕ отражается в Пассиве баланса в р.5

 

 

Синтетический учет зарплаты, его связь с аналитическим учетом.

 2.Синтетический учет заработной платы.

Синтетический учет операций ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредитовый остаток счета 70 соответствует задолженности организации перед работниками по заработной плате и отражается в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность».

По кредиту счета 70 учитываются суммы начисленного дохода работника в виде основной и дополнительной заработной платы, премии, зарплаты за отпуск, выслуги лет, пособия по временной нетрудоспособности и т.п.

Дт 20,23, 25, 26, 69,91, 96

Кт 70

По дебету счета 70 учитываются суммы удержаний из заработной платы налога на доходы физических лиц, в счет погашения кредита, недостачи, по исполнительному листу и т.п.

Дт 70

Кт 68, 73, 76,50,51,55

Депонированная зарплата учитывается на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для учета перечисленной на банковские карты заработной платы открывается специальный карточный счет на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

После 3 дней выдачи зарплаты счет 70 должен быть закрыт:

Дт 70

Кт 50,51,55

или депонирование

Дт 70  

Кт 76-4 

Последующая выдача депонированной зарплаты Дт 76-4 Кт 50

 

Учет налога на доход физических лиц. Налоговый кодекс РФ, часть вторая.

Учет налога на доходы физических лиц, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется Налоговым Кодексом России. НДФЛ начисляется по установленным ставкам в процентах от совокупного дохода работника. Предусмотрены 4 группы налоговых вычетов, которые уменьшают совокупный доход работника: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

К стандартным вычетам относятся: 3000 рублей/месяц, 500 рублей/месяц. За каждого ребенка предоставляется работникам, имеющим детей и иждивенцев 1400 (3000) рублей в месяц. Если доход работника превысил 280 000 рублей, то вычет не производится. Одиноким родителям, вдовам и вдовцам, а также при наличии ребенка-инвалида данный налоговый вычет определяется в двойном размере 2800 (6000).

Социальные вычеты - это расходы на благотворительные цели, на обучение, лечение.

Имущественные налоговые вычеты - это расходы по продаже и покупке имущества, новое строительство.

Профессиональные налоговые вычеты установлены для физических лиц при выполнении ими работ по гражданско-правовому договору, а также при получении авторских гонораров или вознаграждений за создание произведений науки и искусства.

Единая ставка налога 13%. Для налогообложения отдельных видов доходов предусмотрены специальные ставки 9%, 15%, 30%, 35%. В отдельных случаях суммы не подлежат налогообложению, например, пособия по погребению, пенсии, стипендии и т.п.

Синтетический учет НДФЛ ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По кредиту счета 68 отражаются суммы начисленного налога в бюджет Дт 70 Кт 68

По дебету счета 68 – перечисленные в бюджет Дт 68 Кт 51

Остаток счета 68 отражается в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность».

Сумма НДФЛ= (совокупный доход – налоговые вычеты) х 13%

Сумма к выдаче = совокупный доход – НДФЛ – другие удержания

Или

Сальдо конечное счета 70 = Кт оборот счета 70 - Дт оборот счета 70

Правила расчета страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регламентируются Федеральным Законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. с дополнениями. Базой для начисления страховых взносов являются суммы выплат и вознаграждений работникам, не превышающие 512 000 рублей нарастающим итогом с начала года для каждого работника (с 2013г- 573 000 руб.).

С сумм, превышающих указанный лимит, страховые взносы не взимаются в ФСС и ФОМС, но в Пенсионный фонд продолжаются отчисления в размере 10%. Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и другие лица, осуществляющие выплаты физическим лицам.