Учет полученных кредитов и займов. ПБУ 15 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Учет расчетов по кредитам и займам.

Взаимоотношения между банком и предприятием оформляются кредитным договором, в котором указываются взаимные обязательства и ответственность сторон: размер кредита, процентная ставка, сроки и условия погашения и др. Кредит ограничивается определенным сроком. Различают краткосрочные кредиты сроком до 1 года и долгосрочные сроком свыше 1 года. Бухгалтерский учет операций ведется на двух пассивных счетах: счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Остатки счетов 66,67 соответствуют сумме задолженности предприятия перед банком или другой организацией-заимодавцем (с процентами), отражаются в пассиве баланса в разделе 4 «Долгосрочные обязательства» и разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

Обороты по кредиту счетов 66, 67 отражают полученные и зачисленные на расчетный счет кредиты банка или полученные займы

                                          Д-т 51, 52, 10, 41 К-т 66,67

Обороты по дебету счетов 66,67 отражают выплаченные суммы в погашение задолженности по кредитам и займам в отчетном периоде

                                          Д-т 66,67        К-т 51

Проценты за пользование кредитом или займом учитываются предприятием в виде прочих расходов на активно-пассивном счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».

Начислены проценты Дт 91-2 Кт 66,67

Уплачены проценты Дт 66,67 Кт 51

Указанные счета используются для учета операций по займам и кредитам, полученным путем выпуска облигаций, учета векселей, по имущественным займам.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

 

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет текущих расчетов.

Учет расчетов с бюджетом

Порядок начисления и уплаты налогов регулируется Налоговым Кодексом и другими законодательными и нормативными актами.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам предназначен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету открываются субсчета по видам налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и другие, подлежащие уплате в бюджет предприятием.

По кредиту счета 68 учитываются суммы налогов, начисленные к уплате в бюджет

Дт 99, 90-3, 70, 26, 91-2

Кт 68

По дебету счета 68 учитываются суммы, фактически перечисленные в бюджет и зачтенные, а также списанные суммы НДС по различным видам имущества:

Дт 68

Кт 51, 19 «НДС»

Остаток счета 68 соответствует сумме задолженности организации перед бюджетом по начисленным, но не уплаченным налогам, отражается в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» или в активе в разделе 2 по статье «Дебиторская задолженность».

Аналитический учет данных операций ведется в налоговых карточках, в журнале-ордере 8,10 по видам налогов или в накопительных ведомостях в случае компьютерного учета.

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Организация на рынке является одновременно и покупателем и продавцом, поэтому в учете возникают как обязательства перед поставщиками и подрядчиками, так и требования к покупателям и заказчикам. Задолженность покупателей за продукцию и услуги это коммерческие кредиты или рассрочки платежей во времени. В определенных случаях необходимо получать гарантии платежа, залоги, а также формировать резервы под сомнительные долги Дт 91-2 Кт 63 (пассивный счет 63). Периодически необходимо проводить инвентаризацию расчетов между организациями. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются сторонами (контрагентами) на активно-пассивных счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», имеющий субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76-2 «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Дебетовые остатки указанных счетов и субсчетов соответствуют размеру дебиторской задолженности организации и отражаются в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы», кредитовые остатки счетов и субсчетов соответствуют размеру кредиторской задолженности организации и отражаются в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства». Дебетовые и кредитовые обороты счетов и субсчетов отражают увеличение информации на счетах либо уменьшение в соответствии с учитываемыми суммами операций на них, так как «работают» по правилам активного счета или пассивного.

1) Дт 60, 62,76           

Кт 50,51, 66, 67, 90, 91

 

2) Дт 10, 08, 19, 50, 51,55, 91, 94 

Кт 60, 62, 76

Аналитический учет ведется по каждому отдельному дебитору и кредитору, покупателю и поставщику, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил и т.п.

В результате инвентаризации счетов выявляется безнадежная дебиторская задолженность и невостребованная кредиторская

 3) Списание дебиторской задолженности:

Дт 63, 91-2

Кт 76, 60, 62

Срок исковой давности согласно ГК РФ составляет три года, по истечении которого задолженность списывается за баланс и отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».