Важным условием правильной организации учёта материалов и обеспечения их сохранности служит хорошее состояние складского хозяйства.
Приказом руководителя на каждом предприятии устанавливается материальная ответственность лиц, работающих на складах, с ними заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Учёт материалов на складах ведётся непосредственно по этим лицам и называется «складским учётом».
Учёт материалов на складах ведётся в карточках складского учёта (КСУ). Они ведутся по каждому виду, сорту материалов. Записи в КСУ производятся на основании оформленных в установленном порядке документов по приходу и расходу материалов в день совершения операции. После каждой записи в КСУ выводится новый остаток. КСУ могут вестись как вручную, так и на компьютере.
Все первичные документы по приходу и расходу материалов??????
Работники бухгалтерии систематически (1 раз в неделю) непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверяют правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в КСУ. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Обычно одновременно с этим работник бухгалтерии производит приёмку первичных документов, а заведующий складом – их сдачу.
|
|
Подтверждением приёмки-сдачи документов служит роспись работников бухгалтерии в КСУ материалов о проверке записи по каждой операции.
В бухгалтерии ведутся ведомости остатков материалов. Такие ведомости открываются по каждому виду материалов и по каждому материально ответственному лицу.
В течение месяца сальдовые ведомости находятся в бухгалтерии, а в конце месяца передаются на склад, где производятся записи об остатках материалов на конец месяца из КСУ по каждому номенклатурному номеру.
После этого ведомость учёта остатков материалов передаётся в бухгалтерию, где остатки таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на 1-е число месяца.
Учёт движения материалов в денежном выражении по отдельным складам и в целом по предприятию в бухгалтерии обобщается в ведомости «Движение материалов в денежном выражении». Здесь отражаются остатки материальных ценностей в денежном выражении, приход, расход, рассчитывается отклонение в стоимости материалов и выводятся остатки на конец месяца.
Ведомость ведётся в разрезе синтетических счетов и субсчетов, т.е. групп материалов.
В условиях автоматизированной обработки учётной информации вместо сальдовых ведомостей могут вестись ведомости …………………………………………….., в которых отражается движение материалов по каждому номенклатурному номеру.
|
|
Заведующие складами на основании КСУ составляют отчёты о движении материалов (материальные отчёты), которые затем используются как регистры аналитического учёта материалов.
Документальное оформление, учёт расхода и прочего выбытия материалов
Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции, на различные хозяйственные нужды. Ненужные материалы могут быть реализованы, а также внесены в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия.
Расход материалов на производственные нужды оформляется лимитно-заборными картами, заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутренне перемещение) материалов и требованиями материалов.
Для систематического отпуска материалов, а также для текущего контроля установленного лимита их отпуска используются лимитно-заборные или заборные карты. Всякий сверхлимитный отпуск материала и замена материалов оформляется бланками специального требования.
Разовый расход материалов на хозяйственные нужды оформляется накладными на внутренне перемещение материалов или требованиями на отпуск материалов.
Отпуск материалов на сторону, в переработку, а также цехам и хозяйствам, расположенным за пределами предприятия, оформляется товаротранспортными накладными или товарными накладными.
Также товаротранспортными накладными и транспортными накладными оформляются передачи материалов в качестве вклада в уставный фонд предприятия. Эти накладные являются бланками строгой отчетности.
Расход материалов на предприятии отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дб | Кт | |
20, 23, 25, 26 | 10 | расход на производство или хозяйственные нужды |
В учётной политике предприятия применяется метод определения выручки от реализации.
Если в учётной политике закреплён метод определения выручки по оплате, то операции по реализации материальных ресурсов будут отражаться в учёте следующими бухгалтерскими записями:
Дб | Кт | |
45 | 50 | стоимость отгруженных материалов |
51 | 91-1 | сумма выручки от реализации материалов |
91-2 | 45 | стоимость отгруженных материалов на реализацию |
91-3 | 68 | сумма НДС, подлежащего к уплате из выручки |
68 | 51 | уплата НДС |
91-9 | 99 | получение прибыли от реализации материалов |
99 | 91-9 | получение убытков при реализации материалов |
Если в учётной политике применяется метод определения выручки по отгрузке, то реализация материалов будет отражаться следующими проводками:
Дб | Кт | |
91-2 | 10 | стоимость реализованных материалов |
62 | 91-1 | продажная стоимость материалов |
91-3 | 68 | сумма НДС, подлежащего уплате из выручки |
68 | 51 | уплата НДС |
51 | 62 | сумма выручки за реализованные материалы, поступившие покупателю на расчётный счёт |
Финансовый результат реализации материалов списывается на счёт 99.
При передаче материалов в качестве безвозмездной помощи другим организациям и предприятиям делаются следующие проводки:
Дб | Кт | |
92-2 | 10 | стоимость переданных безвозмездно материалов |
92-3 | 68 | сумма начисленного НДС |
99 | 92-9 | сумма убытка, полученного от безвозмездной передачи материалов |
При передаче материалов в качестве вклада в уставный фонд других организаций составляется проводка:
Дб | Кт | |
58 | 10 |
Расход материалов отражается в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении», а также расход материалов на производство отражается в журнале-ордере № 10 и в других учётных регистрах.