Учет нематериальных активов (НМА)

В процессе бухучета НМА можно выделить следующие этапы, имеющие самостоятельное значение, документальное оформление и нормативное регулирование.

· отражение поступления НМА и принятие к учету НМА

· начисление амортизации

· прекращение действия НМА

· передача НМА

Варианты поступления НМА:

- приобретение за плату

- вклад в уставной капитал

- получение НМА безвозмездно

- в обмен на другие ценности по договору мены

- иной способ поступления

В плане счетов для учета затрат в долгосрочные инвестиции по НМА предусмотрен счет 

Приобретение НМА)

Для автоматизации учета НМА в программе предназначены документы из меню Документы  - Учет НМА

- Поступление НМА - предназначен для отражения поступления нематериального актива.

- Принятие к учету НМА - автоматизирует зачисление НМА на баланс.

- Прекращение срока действия НМА – используется при выбытии нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования.

- Передача НМА - следует использовать для отражения в бухгалтерском учете продажи нематериальных активов.

Амортизация НМА

Для автоматизации начисления амортизации НМА используется документ из меню Документы - Регламентные - Начисление амортизации и погашение стоимости

Амортизационные начисления по объектам ОС и нематериальных активов начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бух.учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта в связи с прекращением права собственности или иного права.

При начислении амортизации для каждого объекта НМА анализируются реквизиты, сохраненные в справочнике "Нематериальные активы и расходы на НИОКР". Во-первых, определяется алгоритм расчета:

Если выбран линейный способ амортизации, способ уменьшаемого остатка, то для расчета суммы амортизации используется значение реквизита "Срок полезного использования".

Если выбран способ пропорционально объему продукции (работ), то для расчета используется значение реквизита "Фактический объем продукции (работ) за месяц" за текущий месяц.

Учет объектов НМА

Задача 1

· Заказана разработка товарного знака у ЗАО «Сфера». Стоимость разработки 1 062 000 руб, в том числе НДС 18% 162 000 р., согласно дог. №13/09 на товарный знак.
Выплачен аванс на всю стоимость заказа платежным поручением (ПП),

· Подписан акт об оказании услуг ЗАО «Сфера» и получена с/ф по НДС №115/09 на сумму стоимости разработки товарного знака.

· Оплачена госпошлина за подачу заявки контрагенту ГорФО в сумме 38 000 р.

· Оплачены экспертные услуги при подаче заявки контрагенту УП «Патентное бюро» в сумме 236 000 р., в том числе НДС 18% 36 000 р.

· Товарный знак зарегистрирован государственном реестре и получено свидетельство о праве на товарный знак
Товарный знак принят к учету

Решение:

1. Заполнить справочник Объекты внеоборотных активов.

Меню - Справочники - Внеоборотные активы- Объекты внеоборотных активов

 Ввести - права на товарный знак

 

2. Заполнить справочник Нематериальные активы и расходы на НИОКР.

Ввести -  Товарный знак

Вкладка Общие сведения:

- вид объекта учета – Нематериальный актив,

- вид (группа) НМА – Права на товарный знак

- ответственное лицо - Директор

- способ поступления – иной способ поступления,

- дата приобретения - текущая дата

 

3. Выплачен аванс на всю стоимость заказа платежным поручением (ПП),

Сформировать документ Платежное поручение № 50 на выплату аванса на начала текущего месяца контрагенту ЗАО «Сфера» на сумму 1 062 000 руб. с НДС 18%, согласно дог. №13/09 на товарный знак.
Провести платежное поручение через Выписку

По Выписке формируются проводки:

Д60.2 К51 - выплата аванса ЗАО «Сфера» на сумму 1 062 000 руб за разработку товарного знака.

 

4. Подписан акт об оказании услуг ЗАО «Сфера» и получена с/ф по НДС №115/09 на сумму стоимости разработки товарного знака.

Сформировать документ Услуги сторонних организаций

Заполнить Акт об оказании услуг сторонней организацией от текущей даты

Выбрать тип исполнителя - Поставщик (сч.60)

Входящим документом является Счет-фактура по НДС №115/09  от текущей даты

Поле √ Счет-фактура указать - №115/09  от текущей даты

Заполнить табличную часть:

Корр. счет – 08.6, Объекты внеоборотных активов – права на товарный знак, наименование услуг – разработка товарного знака

Поле Сумма – 900 000 (стоимость разработки без НДС), Сумма НДС выделяется по выбранной ставки НДС – 162000, Всего 1 062 000 – стоимость разработки с НДС.

При проведении документа формируются проводки:

Д08.6         К60.1 – учет стоимости разработки

Д18.1.2       К60.1 - выделение НДС 18%

Д60.1                    К60.2 - зачет аванса.

 

5. Оплачена госпошлина за подачу заявки контрагенту ГорФО в сумме 38 000р.

Текущей датой сформировать документ Платежное поручение №51 на оплату госпошлины контрагенту ГорФО (УНП 703273313, основной р/с №3015511002341 в АСБ "Беларусбанк", г.Минск, код банка 795) на сумму 38 000 р.без НДС

Оплачены экспертные услуги при подаче заявки контрагенту УП «Патентбюро» в сумме 236 000 р. с НДС 18%,согласно с/ф №768/09

Текущей датой сформировать документ Платежное поручение №52 на предоплату экспертных услуг контрагенту УП «Патентное бюро» (УНП 700283654, основной р/с №3014256731400 в АСБ "Беларусбанк", г.Минск, код банка 795) на сумму 236 000 р. с НДС18%

Провести платежные поручения через Выписку.

На основании ПП№51 формируются проводки: Д 08.6 К51 – госпошлина

На основании ПП№52 формируются проводки: Д 60.2      К51 – предоплата за экспертизу

 

6. Проведена экспертиза товарного знака.

Сформировать документ Услуги сторонних организаций

Заполнить Акт об оказании услуг сторонней организацией от текущей даты

Выбрать тип исполнителя - Поставщик (сч.60)

Входящим документом является Счет-фактура по НДС №768/09  от текущей даты

Поле √ Счет-фактура указать - №768/09  от текущей даты

Заполнить табличную часть:

Корр. счет – 08.6, Объекты внеоборотных активов – права на товарный знак, наименование услуг – экспертиза товарного знака

Поле Сумма – 200 000 (стоимость экспертизы без НДС), Сумма НДС выделяется по выбранной ставки НДС – 36 000, Всего 236 000 – стоимость экспертизы с НДС.

При проведении документа формируются проводки:

Д08.6         К60.1 – учет стоимости экспертизы

Д18.1.2       К60.1 - выделение НДС 18%

Д60.1                    К60.2 - зачет аванса.

 

7. Товарный знак принят к учету

Сформировать документ Принятие к учету НМА.

Меню Документы - Учет НМА - Принятие к учету НМА. Заполнить на текущую дату:

 

Вкладка Общие сведения:

- Объект внеоборотных активов – Права на товарный знак

- Нематериальный актив – товарный знак

- Вид (группа)НМА – Права на товарный знак

- Ответственное лицо - Директор,

- Начисление амортизации - √  Начислять амортизацию по кредиту счета 05

- Для целей налогового учета - (^.) включать в состав амортизируемого имущества

Для получения первоначальной стоимости можно воспользоваться кнопкой  

 

Объем влож. во внеоборот. активы, предварительно записав документ (кн. Записать)

 

Вкладка Бухгалтерский учет:

Срок полезного использования (в месяцах) – 10 лет (120)

Способ начисления амортизации - линейный,

Счет отнесения затрат по начислению амортизации - 20, (виды номенклатуры - производство, затраты на производство - износ НМА, подразделение - Цех)

Щелкнуть кнопку ОК и провести документ. Закрыть окно Комментарий.

Открыть Журнал Учет НМА и найти проведенный документ

Открыть Журнал операций и найти проведенный документ. Проанализировать проводки сформированные документом. На основании документа формируется проводка:

Д04.1 К08.6 – принят к учету товарный знак - (балансовая стоимость 1 138 000р.).

 

Открыть справочник Нематериальные активы и расходы на НИОКР и сформировать:

- Инвентарную карточку товарного знака

- отчет по группам НМА (группировочную ведомость) за текущий месяц;

Задание

1. В качестве вклада  в УФ учредитель НПО «Швея» внес технологию раскроя трикотажа на сумму 1000000 руб.

Текущей датой Технология раскроя трикотажа принята к учету.

Вид (группа) НМА:                                  Права "ноу-хау",

Дата принятия к учету                            текущая дата

Срок полезного использования (в месяцах)      5 лет

Способ начисления амортизации:          линейный

2. Сформировать отчет - ОСВ по счету 04.1 за текущий месяц. Проанализировать обороты.

3. Сформировать отчет - Анализ счета 08.6 за текущий месяц. Проанализировать обороты.

4. Сформировать отчет - ОСВ по счету 75.1 за текущий месяц. Проанализировать сальдо.

5. Сформировать отчет - ОСВ по счету 60.1 за текущий месяц. Проанализировать сальдо по расчетам с контрагентам.