Понятие и виды таможенных платежей

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

Имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

 

Юридический институт

Кафедра «Таможенное дело»

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Налоги и таможенные платежи»

На тему: «Характеристика элементов таможенной пошлины»

 

                                                      Выполнил:

                                                                             Ст-т ТМДк-210

                                                                             Сергеев М.М

 

 

                                                                             Принял:

Зав.каф ТД, канд.эк наук

Доцент

Зыков А.А

 

 

Владимир, 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Лист

 

Введение..  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .   3

Глава 1. Основы применения таможенных платежей и налогов при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза

1.1 Понятие и виды таможенных платежей.           .  .  .  .   5

1.2 Порядок исчисления и экономическое значение таможенных пошлин и сборов.   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .   5

Глава 2. НДС и Акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенной территории Таможенного Союза..  .  .  .  .  .  .   13

2.1 Плательщики, объект и налоговая база обложения. .  .  .   13

2.2 Порядок исчисления и уплаты НДС и акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза..  .  .  .  .   21

2.3 Ставки и сроки уплаты НДС и акциза..  .  .  .  .   25

Глава 3. Особенности уплаты НДС и акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза.   .  .  .  .  .  .  .   29

3.1 Принципы и механизмы взимания косвенных налогов..  .   29

3.2 Льготы, предоставляемые при уплате таможенных платежей и

косвенных налогов..  .  .  .  .  .  .  .  .   32

Заключение..  .  .  .  .  .  .  .  .  .   37

Список использованных источников..  .  .  .  .  .   38

 

ВВЕДЕНИЕ

таможенный акциз налог

Актуальность темы. Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин, применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено международными договорами государств – членов ТС.

Импорт необходим любой стране для получения продуктов, не производимых в стране, продуктов, эффективность производства которых ниже, чем в других странах, или при существовании повышенного спроса внутри страны на определенные товары.

Огромные суммы федеральный бюджет недополучает из-за несовершенства таможенного законодательства. При этом проблема заключается не столько в существовании пробелов, порождающих самодеятельность таможенных органов, а в самом подходе к взиманию таможенных платежей и косвенных налогов в целом.

Взимание косвенных налогов с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством. Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны. Фискальная таможенная пошлина существенно отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, неся характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

НДС тоже имеет определенную регулирующую составляющую, но она носит иной характер - предоставить иностранным товарам равный налоговый режим с отечественными товарами на внутреннем рынке страны.

Предмет исследования - таможенные платежи.

Объектом работы выступают элементы таможенных пошлин.

Цель работы - на примере НДС и акциза характеризовать элементы таможенных пошлин.

Основными задачами работы стали:

1. изучить виды таможенных пошлин;

2. выделить основные элементы таможенных платежей;

3. проанализировать особенность взимания и уплаты таможенных пошлин.

В данной работе были использованы такие методы как:

1. аналитический

2. дедуктивный

3. сравнительный

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

 

Понятие и виды таможенных платежей

 

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза.

Следует различать "таможенные платежи" и "платежи, предусмотренные таможенным законодательством", несмотря на то, что в работе они используются как равнозначные. Последнее понятие является более широким и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей. Не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные непосредственно с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу (плата за информирование и консультирование и др.), могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским, т.е. учреждениям, входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов.

Виды таможенных платежей определены ст. 70 ТК ТС, в соответствии с которой, к ним относятся:[1]

· Ввозная таможенная пошлина;

· Вывозная таможенная пошлина;

· Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

· Акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

· Таможенные сборы;

В основном все платежи взимаются таможенными органами и учреждениями. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.) Такое деление таможенных платежей имеет существенного значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть представлена отсрочка или рассрочка в уплате.

Одни таможенные платежи могут взиматься по правилам, установленным только федеральными законами, другие же могут регулироваться подзаконными актами.

При определении правового статуса декларанта таможенное законодательство особо обращает внимание на то, что независимо от того, является ли декларант лицом, перемещающим товары, или таможенным представителем, он выполняет все обязанности и несет в полном объеме ответственность, предусмотренную ТК ТС, за свои действия или бездействие.

Статья 188 ТК ТС среди обязанностей декларанта отмечает обеспечение уплаты таможенных платежей.

Обязательство по уплате таможенных пошлин и иных налогов в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС возникает с момента принятия таможенной декларации должностным лицом таможенного органа. Принцип таможенного декларирования означает, что все основные данные, необходимые для расчета и уплаты таможенных платежей, а также выполнения таможенных формальностей, должны быть представлены самим лицом, перемещающим товар, или таможенным представителем.[1]

В случае неуплаты таможенных платежей в установленные сроки в установленном порядке суммы причитающихся платежей взыскиваются таможенными органами с лиц, ответственных за их уплату. Последние, несут ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

До помещения товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию, под определенную таможенную процедуру, ответственность за уплату таможенных платежей несет перевозчик (таможенный перевозчик), за исключением особых случаев, предусмотренных таможенным законодательством. На этом этапе товары и транспортные средства могут быть сданы на склад временного хранения. В этом случае лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, различно в зависимости от того, кому принадлежит склад.

Если его владельцем является таможенный орган, то ответственность за уплату таможенных платежей несет лицо, поместившее товары и транспортные средства на склад временного хранения, а при отсутствии такового - собственник или владелец товаров и транспортных средств.

Если же владельцем склада временного хранения является частное лицо, то оно и будет нести ответственность за уплату таможенных платежей по товарам и транспортным средствам, хранящимся на складе. В договоре хранения, возможно, возложить ответственность за уплату таможенных платежей на лицо, помещающее товары и транспортные средства на склад. В этом случае владелец склада будет нести солидарную ответственность с указанным лицом за уплату таможенных платежей.[1]

При таможенном оформлении товаров и транспортных средств декларант несет ответственность за уплату таможенных платежей. Если лицо, перемещающее товары и транспортные средства, не является декларантом, то оно несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных платежей.

После помещения товаров и транспортных средств под конкретную таможенную процедуру, ответственность за уплату таможенных платежей регулируется нормативными актами, устанавливающими порядок нахождения товаров и транспортных средств под определенной таможенной процедурой. Например, при помещении товара под процедуру транзита ответственность за уплату таможенных платежей несет перевозчик. Именно он при выдаче товаров без разрешения таможенного органа, утрате товаров или недоставлении их в таможенный орган назначения должен уплатить таможенные платежи, полагающиеся соответственно при таможенных процедурах выпуска для свободного обращения или экспорта.