В-9 Типы изменений в балансе

В-2. Понятие и виды хозяйственного учета

Необходимость достоверных сведений о движении ограниченных ресурсов стала осознаваться обществом на самых ранних этапах его развития. Из потребностей управления материальной сферой возник хозяйственный учет. Его системное становление произошло по инициативе властных структур государственного и делового мира.

S Хозяйственный учет – это наблюдение, количественное измерение и письменная регистрация явлений хозяйственной жизни.

В России сложилась методическая традиция выделения трех видов хозяйственного учета: оперативного, статистического и бухгалтерского. В новом веке становится реальностью формирование еще одной разновидности учетной сферы – налогового учета, производного от бухгалтерского.

Оперативный (лат.opеratio – действие) учет регистрирует отдельные хозяйственные события организации с целью быстрого управленческого воздействия на ситуацию. Данные оперативного учета могут быть получены по телефону, факсу, электронной почте и в другой доступной форме. Оперативная информация часто содержит показатели дневного объема продаж, наличия товарных запасов, потребления электроэнергии, явок на работу и т.д. Оперативный учет ведется выборочно, при помощи простой записи, он произволен по форме и не требует подтверждающих документов. Характеризуется краткостью и быстротой получения информации.

Статистический (лат. status – состояние) учет обобщает массовые явления социально-экономического развития. Статистика широко использует выборочный метод наблюдения, переписи, группировки, индексацию, часто опирается на данные бухгалтерской отчетности организаций.

Налоговый учет  преследует сугубо фискальные цели – сбор сведений для выявления налоговой базы и налогообложения. Информационной основой его организации является бухгалтерский учет, данные которого корректируются с формулировкой «для целей налогообложения».

Понятие БУ.

БУ - упорядоченная с-ма, сбора, обр-ки и регистрации инф-ции о хоз. деят-сти фирмы. Кроме БУ сущ-ют др. счета: стат-кий, операт-ый, налоговый. Отлич. черты БУ: документирование, сплош-ной охват, непрерывность во врем-ни, взаимосвязь свершившихся фактов, обя-зательность денежного выражения (натуральные, трудовые, денежные).

В-3. Предмет и объекты БУ

Предмет БУ – отражение состояния и движения активов, источников их обра-зования и результатов деят-сти п\п.

В первом проближении объектом БУ явл-ся капитал, контролируемой фир-мой. Капитал: Во что вложен к-л? – Ативы – хоз-ые средства, им-во, контр-мой фирмой и рассм-мый по составу и рузмещению. Активы: 1Внеоборотные (ОС, НМА, ДВ, ДФВ), 2Оборотные (М, НП, ГП, ДЗ, ДС). Откуда привлечен? – Пассивы (источноки образ-я хоз-х средств, обяз-ва)- к-л, к-рый рассм-ся с позиции происх-я. Делятся на долго и краткосрочные. Хоз. операция –факт экон. жизни фир-мы, потвержденные докуметом. Дижение капитала: хоз. процессы (заготовление, произ-во, про-дажа), фин. процессы (акционирование, кредитова-ние, налогооблажение).

Объектами БУ явл-ся им-ва, обяз-ва и хоз. процессы.

Объект бухгалтерского учета   в первом приближении можно определить как ресурсы.

На бухгалтера организации возложены две основные обязанности:

во-первых, периодически фиксировать состояние контролируемых ресурсов на отчетную дату;

во-вторых, отслеживать движение вверенных ему ресурсов.

Рассмотрим последовательно структуру и динамику объекта учета.

Контролируемые ресурсы называют активами или пассивами.

S Объектами бухгалтерского учета являются:

· во-первых, активы

· во-вторых, пассивы

· в-третьих, хоз. операции

 

В-4. Методы БУ.

  Метод бухгалтерского учета – совокупность приемов и способов при помощи которых ведется учет.

Методы БУ: 1. наблюдение за объектами (документация -все хоз. опер-ции долж-ны оформ-ся оравдат. док-тами; включ-ет в себя обр-ку и дв-е перв-х док-тов, инветаризация -сред-во кон-ля за со-храностью им-ва п\п, проверка соот-вия факт-го наличия им-ва данным БУ и полноты отражения в учете обяз-в. 2. измерение объектов учета в ден-м выраж-ии (оценка -ден-ое выраж-е им-ва, обяз-в, осущ-ся путем суммир-ия фактически произ-х расходов. Кальку-ляция -служит основой для опр-я себ-сти ед-цы прод-ии, а также для опр-ия средних издержек произ-ва, включает как прямые так и косвенные расходы.)  3. Группировка и отражение хоз. опер-й (счета -пред-ны для гр-ки и текущего учета однород-ных хоз-х опер-й, отд-й счет откр-ся на каждый вид хоз-х сред-в и их источников. Двойная запись -спо-соб регистрации хоз-х опер-й на счетах БУ, сост-т в том, сто сумма каждой хоз-й опер-ции одновр-но запис-ся в дебет одного счета и в кредит другого). 4. Обобщение инф-ции о рез-тах хоз-й деят-сти. (Баланс- способ обобщения и групп-ки хоз-х ср-в п\п и их источников на конкр. момент времени в ден-м выр-ии. Бух. отчетность -с-ма пок-лей, отр-х им-ое и фин-ое положение орг-ии).

 

 

В-6 Сущность и структура баланса. БУ– какметод-способ гр-ки в виде активов и пассивов; как док-т – форма отчетности №1 утв-м мин-вом фин-сов. Внешне бух. баланс пред-ет собой табл. слева-актив, справо-пассив. 1 закон БУ – сумма активов баланса равна сумме всех его пассивов. Основное балансовое урав-нение- Активы=Собств-ый кап-л+заем-ные средства. Баланс сост-ют на опр-ую дату-последнее число месяца. Ср-ва и ист-ки показаны в ден-й валюте. Баланс делится на разделы(5), группы статей и отд-ые статьи. Общий итог баланса находится в активе и пассиве наз-ся валютой баланса. Совр-ый баланс составл-ся в оценке Нетто (по остаточной ст-сти-А, П- чистая прибыль). Брутто- А-по перв-ой ст-сти, П- прибыль до налого-обл-я. Активы – в РФ балансе расп-ны в порядке возр-я ликвидности. Пассивы – расположены в порядке возрастания срочности обязательств.

 

В-7.Актив баланса

Актив баланса отражает ресурсы организации по составу и размещению (имущество). Статьи активов в российском балансе расположены сверху вниз в порядке возрастания их ликвидности.

1. Внеоборотные активы: статья 110 НМА: 1) интеллект-ная соб-сть (патенты, лицензии, авт.права, товарные знаки); 2) деловая репутация фирмы- разница м\у валютой баланса и рыночной ценой в момент продажи; 3) организ-ые расходы – объекты долгосроч-го вложения, к-рые имеют оценку, но не явл-ся вещ-ми ценностями. Статья 120 ОС - средства тру-да, сроков службы не менее 12 месяцев. Статья 130 незав. строит-во -суммы кап вложений в строящиеся объекты + неуст. оборудование. Статья 135. Дохлдные вло-жения в мат. цен-сти -им-ва фирмы, сдаваемая в аренду, лизинг, прокат на долгосрочной основе. Ст. 140. Долгоср. фин. вложения- вложния в ценные бумаги депозиты, займы, предоставл-ые сроком более 12 месяцев (нами). Ст. 145 Отложенные налоговые активы -суммы умень-щие н-г на прибыль в след. отчетном периоде. 2. Оборотные активы: запасы-211) сырье, мат-лы- на складах; 212) жив-ые на выра-щивании и откорме; 213) затраты в незав. произ-ве-продукция не прохродящая все стадии обработки и находящиеся в цехе;  214) ГП-изделия, переданные на склад ГП по накладной или по акту; 215)товары отгруженные-продукция отгруженная, но не признанная реализованной; 216) расходы будущих периодов-затраты уже поне-сенные фирмой, но еще не включенные в себ-сть. 220) НДС – сумма НДС уплаченная приобретении ТМЦ. 230,240) Деб. задол-сть-  им-ва нашей фирмы, находящиеся во вре-менном пользовании, ее партнеров и под-лежащих к возврату в виде денег или тов-х ценностей. Дебиторами могут быть: покупатели (ДС); поставщики (ТМЦ); учредители (вклады в уставный кап-л); подотчетные лица. 250) Краткосроч-ые фин-ые вложения -займы, депозиты до 12 ме-сяцев. 260) ДС -наличные деньги в кассе, безналичные деньги на р\с, на чековых книжках и аккредитивы.

 

В-8.Пассив баланса

Пассив баланса отражает те же ресурсы организации по источникам их образования (обязательства). Оформляются в порядке возрастания срочности.

3.Капитал и резервы: Ст.410 Уставный капитал -сов-сть вкладов в им-во п\п. 411. Собственные акции выкупленные у акционеров- сумма всегда показывается в скобках и вычитается. 420. Добавочный к-л -часть собственного к-ла, образ-ая в ре-те: 1недооценка ОС; 2эммисионный д-д по акциям. 430. Резервный капитал -суммы заре-зервированных из прибыли для покрытия возможных убытков. 470. Нераспределенная прибыль\непокрытый убыток -остаток прибыли прошлых лет и отчетного года\ или сумма убытка источник покрытия которого не найден. 4. Долгосрочные обязательства: 510. Займы и кредиты -задол-сть за кредит банкам, заемы-заемодавцам по суммам остаточ-ным срокам более 12 месяцев. 515. Отложенные налоговые обяз-ва- суммы, кот-ые увеличивают н-г на прибыль в след. отчетном периоде. 5. Краткосрочные обязательства 610. Займы и кредиты сроком до 12 месяцев. 620. Кредит-ая задолж-сть - средства наших партнеров или гос. органов, временно привлеченные нашей фирмой и подлежащие возврату в виде д-г или ТМЦ. Кредиторами могут быть: пост-ки-ДС; персонал орг-ии-ДС; гос. внебюд. фонды(пенсион., мед. и соц. страх)-ДС; бюджет по н-гам и сборам-ТМЦ. 630. Задол-женность участников по выплате д-дов. 640. Д-ды будущих периодов- д-ды уже получе-ные, но относ-ся в буд. период, суммы арендной платы. 650 Резервы предстоящих расходов -суммы зазервир-ные в целях равн-го вкл-я в себ-сть (отпуска, ремонт ОС).

В-9 Типы изменений в балансе

Все хоз-ые операции по способу влияния на баланс делится на 4 типа: 1) изменение происходит только в активе: одна его статья ув-ся, а другая умень-ся на сумму хоз. операции. Итог баланса не изменяет-ся. Пр-р: выданы деньги из кассы подот-четному лицу на коман. расходы. А- ДС -8тыс. А-ДЗ +8 тыс. А-Х+Х=П 2) Изменения проис-дит только в пассиве. Валюта баланса не изменяется. Пр-р: Образован резерв за счет прибыли: 5 тыс. руб. П: нераспр-ая прибыль -5 тыс. руб. П: резервный капи-тал +5тыс руб. А=П+Х-Х.

3. Изменения происх-дят в активе и пассиве. Валюта баланса возратает. Пр-р: начислена зар\плата рабочим осн-го цеха-100 тыс. руб. А- затраты в незавершенном производстве +100 тыс. П – КЗ перед пер-соналом+100тыс. А+Х=П+Х. 4. измене-ния происходят в активе и пассиве. Валю-та баланса уменьшается. Пр-р: выдана зарплата из кассы рабочим основного цеха-85 тыс. А – ДС -85 тыс. П – КЗ -85тыс. А-Х=П-Х.

2 закон: Ни одна хоз. операция не изменяет рав-ва А и П поскольку затраги-вает две статьи баланса.

 

В-10 Понятие о счетах БУ. Схемы рабо-ты А и П счетов. Бух.счет – накопитель информации о состоянии и движении од-нородных объектов учета. Обозначается:    ^{дебит         кредит}

Т пред-ет собой двустороннюю таблицу: слева – дебит, справа – кредит. Счет имеет № и название. Остаток по счету носит название сальдо. Суммы записи по дебиту и кредиту наз-ют обороты. По отноше-нию к балансу счета бывают: 1)активные – счета, объектами учета явл-ся активы, хоз.операции. 2)пассивные – объектами учета явл-ся пассивы или источники хоз.средств, обяз-ва. 3)активно-пассив-ные – счета, где объект учета вероятен быть как имуществом, так и источником. 4)забалансовые счета - имущества, не принадлежацие фирме и некоторые виды обязательств.

Схема работы активного счета:

                                    Д                  К

СнСальдоначаль-ное + Увеличение хоз.средств	_ уменьшение хоз.средств.
Од– обороты по дебиту	Ок– обороты по кредиту

С_к = С_н + О_д - О_к (!)

 

Схема работы пассивного счета:

Д                             касса                                К

- уменьшение источника Од

Сн + увеличение источника Ок

С_к = С_н + О_к – О_д (!)

 

Открыть БУ – это знач-ит создать двусторон.таблицу. Совокуп-ность сальдо по всем активным счетам об-разуют актив баланса. Сов-ость по всем пассивным – пассив баланса.(прим.баланс Брутто). Как правило, статья баланса объединяет сальдо по нескольким счетам.

 

В-13 Двойная запись. Корреспо-нденция счетов. Бухгалтерские проводки. Каждая хоз.операция отраж-ся на счетах дважды: по дебиту одного счета и по кредиту другого. Связь м/у двумя счета-ми, к-е затрагивают хоз.операции, наз-ют корреспондецией счетов, а сами счета наз-ют корреспон-дирующими. Н-р: Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит- 200тыс. руб.

Д51К66 – 200000 –бухгалтерская проводка- запись конкретной суммы хоз. операции по дебиту одного счета и кредиту другого.