Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций организуется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ, утвержденными постановлением Правления НБ РБ от 26.03.2003 г. № 57.

Предприятию устанавливается лимит кассы, т.е. норма остатка наличных денег в кассе, которая может находиться в кассе в течение месяца. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк на р/с. Разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы (3 дня, включая день получения денег в банке на выдачу ЗП).

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель предприятия под расписку должен ознакомить кассира с действующими правилами ведения кассовых операций.

В основном деньги поступают в кассу с р/с через кассира, который получает их по денежным чекам. Кроме того, в кассу поступают деньги от работников за отпущенную им специальную одежду, топливо, материалы, возврат подотчетных сумм и др. средства.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром. При этом, сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная гл. бухгалтером, кассиром и скрепленная печатью. Квитанции – являются бланками строгой отчетности, имеют те же номера, что и приходные кассовые ордера.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой ЗП, премий, материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, выдачи денег на командировочные расходы. Указанные выплаты производятся по расчетно-платежным или платежным документам с проставление штампа, с реквизитами расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выплаты отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Документы на выдачу денег из кассы подписываются руководителем, гл. бухгалтером, кассиром.

Учет движения наличных денег осуществляется в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Одна из них (с горизонтальными линиями), заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется под копирку, является отрывной и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаково.

Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерован1а и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (приход, расход) и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Отрывной лист в кассовой книге, вместе с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы проверяются: каждая запись проверяется по существу операций, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего счета, а также проверяется правильность выведения оборотов и остатков.

Периодически проводится внезапная ревизия кассы, которая оформляется актом ревизии кассы. Излишки денег в кассе приходуются, недостача денег относится на виновное лицо - кассира.

Учет денежных средств на счетах в банках

Организации АПК помимо расчетных и валютных счетов могут открывать в банке специальные счета для осуществления безналичных расчетов по определенным формам расчетов.

Для открытия специального счета в банк предоставляется заявление на открытие специального счета не менее, чем в четырех экземплярах. На их основании банк открывает специальный счет для расчета аккредитивами, чеками из расчетных чековых книжек для открытия депозитных счетов в белорусских рублях или иностранной валюте, а также для финансирования долевого строительства.

Синтетический учет операций по специальным счетам осуществляется на счете 55. Дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств на специальном счете на начало и конец месяца. ПоДт - зачисление, по Кт - списание.

К счету 55 открываются субсчета:

- 55/1 – аккредитивы

- 55/2 – чековые книжки

- 55/3 – депозитные счета в национальной валюте

- 55/4 – депозитные счета в иностранной валюте

- 55/5 – банковские пластиковые карты

- 55/6 – финансирование долевого строительства

Регистрами аналитического учета по специальным счетам является выписка банка по этим счетам. Синтетический учет операций по Кт счета 55 ведется в журнале-ордере № 3 АПК. Предварительные данные выписки банка накапливаются в ведомости № 25АПК в разрезе оборотов поДт и Кт счета 55. Налоговые данные переносят в журнал-ордер № 3 АПК. Данные этого журнала сверяются с журналом № 2, 4, 6 АПК.

Для учета переводов в пути предназначен счет 57.

Дебетовое сальдо показывает сумму денежных средств, находящихся в пути на начало и конец месяца. ПоДт - суммы денежных средств отправляются в организации, по Кт - зачисленные ∑ на счет организации.

К счету 57 открываются субсчета:

- 57/1 – инкассированные денежные средства

- 57/2 – денежные средства для покупки иностранной валюты

- 57/3 – валютные средства для продажи

- 57/4 – денежные переводы по банковским пластиковым картам

Аналитический учет операций по счету 57 ведется в ведомости № 25 АПК на основании отчета кассира и платежного поручения.

Итоговые данные переносятся в журнал-ордер № 3 АПК, который ведется поК^т счета 57.

Корреспонденция по счетам 55 и 57