Влияние хозяйственных операций на баланс

Под влиянием хозяйственных операций в составе средств организации и источников образования происходят изменения. Все операции в отношении характера изменений могут быть сведены к 4 типам. Каждому типу операций соответствует особая форма изменений.

Баланс

Актив	Пассив
1. Касса + 1 20 000 Расчеты с подотчетными лицами– 120 000
	2. Краткосрочные кредиты банка + 2 300 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2 300 000
3. Материалы + 5 000 000	3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками + 5 000 000
4. Расчетный счет – 2 300 000	4. Краткосрочные кредиты банка – 2 300 000

Первый тип операций:

Пример 1: поступили в кассу от подотчетных лиц остатки неизрасходованных подотчетных сумм – 1 200 00 руб.

Касса + 1 200 00 руб.

Расчеты с подотчетными лицами – 1 200 00 руб.

Пример 2 получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы – 1 200 000 руб.

Касса + 1 200 000 руб.

Расчетный счет – 1 200 000руб.

Все подобного рода операции вызывают изменения только в активе и приводят к увеличению одного вида средств и уменьшению другого. Общая сумма средств и источников средств не изменяется. Итог баланса также не изменяется.

Второй тип операций.

Пример: за счет краткосрочного кредита банка перечислено поставщикам в оплату задолженности за поступившие от них материалы – 2 300 000 руб.

Краткосрочные кредиты банка + 2 300 000 руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2 300 000 руб.

Подобного рода операции вызывают изменения только в составе источников средств и приводят к увеличению одного источника и уменьшению другого. Изменения отражаются только в пассиве. Общий итог баланса не меняется.

Третий тип операций.

Пример: на склад организации поступили материалы от поставщиков – 5 000 000 руб.

Материалы + 5 000 000 руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками + 5 000 000 руб.

В результате этой операции произошли взаимосвязанные изменения в составе средств и источников образования средств в сторону увеличения. Изменение происходящее в результате такого рода операций отражается и в активе и в пассиве баланса.

Итог баланса увеличивается на сумму появившихся средств.

Четвертый тип операций.

Пример: перечислена с расчетного счета банку задолженность по краткосрочному кредиту банка – 2 300 000 руб.

Расчетный счет – 2 300 000 руб.

Краткосрочные кредиты банка – 2 300 000 руб.

Подобного рода операции означают уменьшение средств и их источников на одну и ту же сумму. В результате одна часть актива и одна часть пассива, а также общий итог баланса уменьшается на сумму средств, выбывших из организации.

Названные типы операций можно выразить в виде уравнений:

I. тип А + Х – Х = П;

II. тип А = П + Х – Х;

III. тип А + Х = П + Х;

IV. тип А – Х = П – Х.

Поскольку баланс отражает состояние средств и источников средств в денежной оценке на определенную дату, то этих изменений в самом балансе мы наблюдать не можем, мы их можем увидеть только сопоставив один баланс с другим.Например, баланс на 1 января с балансом на 1 апреля.

 

  10. Структура баланса и содержание его статей.

  Показатели, приводимые в составе актива и пассива баланса группируются в разделы, которые в свою очередь делятся на статьи.

  Статья – это показатели, приводимые в балансе и отражающие сумму отдельных видов средств и источников средств в сгруппированном виде по фактической себестоимости.

  Актив баланса состоит из двух разделов.

I. Внеоборотные активы.

Статьи: Основные средства, Нематериальные активы, Доходные вложения в материальные ценности, Прочие внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Статьи:

1. Запасы и затраты: В том числе: сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство и полуфабрикаты, готовая продукция и товары для реализации, товары отгруженные, прочие запасы и затраты, расходы будущих периодов,расходы на реализацию

2.   Налоги по приобретенным ценностям;

3. Дебиторская задолженность, в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с учредителями.

4.      Финансовые вложения.

5.      Денежные средства.

Касса, расчетный счет, валютные счета,прочие денежные средства.

Пассив баланса состоит из трех разделов.

III. Капитал и резервы.

Статьи:1. Уставный фонд; 2. Резервный фонд; 3. Добавочный фонд; 4. Целевое финансирование; 5. Нераспределенная прибыль (убыток); 6. Собственные акции, доли, выкупленные у акционеров (учредителей). 7. Доходы будущих периодов; 8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

IV. Долгосрочные обязательства.

Статьи:

1. Долгосрочные кредиты и займы;

2. Прочие долгосрочные обязательства;

V.   Краткосрочные обязательства.

1. Краткосрочные кредиты и займы;

2. Кредиторская задолженность, в том числе:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, Расчеты с персоналом по оплате труда, Расчеты по налогам и сборам, Расчеты с разными кредиторами, Расчеты с персоналом по прочим операциям, Резервы предстоящих расходов.

3. Прочие краткосрочные обязательств.

Сведения об активах и пассивах в бухгалтерском балансе отражаются в миллионах рублей на начало и конец года. Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.