Учет расчетов по налогам и сборам

Учет ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог - обязательный индив. безвозмездный платеж, взымаемый с орг-ии и физ. лиц в форме отчуждения принадлеж им на праве собственности, хоз-ого ведения или операт упр-я денежн ср-в в целях финн.о обеспечения дея-ти гос-ва(или муниц образований).

Под сбором понимаетсяобяз. взнос, взимаемый с орг-ии и физ лиц уплата, кот явл одним из усл. совершения в отношении плательщиков сборов гос-ыми органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юрид знач.действиями вкл предоставления определен прав или выдачу разрешения(лицензия).Виды налогов и сборов: 1- федеральные- установлены налог кодексом РФ и обязательны к уплате: налог на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ. 2-региональные- установлен налог кодексом РФ и зак субъектов РФ и обязательны в уплате на территории соотв субъектах(налог на игорн бизнес, транспортный). 3- местные- кодексом РФ и нормат-правовыми актами представительных органов местного самоуправления(земельный, налог на рекламу).

Дт 99- Кт 68- налог на прибыль, Дт 90- Кт 68- НДС, Дт 70, 75-Кт 68- НДФЛ, Дт 20,44- земельный налог, Дт 91- на имущество, на рекламу, Дт 99- единый налог на вмененный доход.

Налог на прибыль. Установлен гл.25 налогового кодекса РФ. Налогом облагается прибыль, полученная орг-ей. Налогооблагаемая прибыль опр-ся как разница между получен доходами- произвед расходы за отч п-од. Сумма налога на прибыль опр-ся самостоят нарастающим итогом сначала года, для этого налогооблаг прибыль уменьшают на ставку налога-20%. Правило формир инф по расчету налога на прибыль определяет ПБУ 18/02. При уплате налога рассчитывается налогообл прибыль путем уменьшения бух прибыли на сумму льгот и расходов согласно законодательству о налогах и сборах. Начислены штрафы, санкции за несвоевремен уплату налога, либо закрепления налогооблаг базы. Транспортный налог. Явл региональным нал, плательщиками кот явл лица, на кот зарегистрированы транспорт силы. Объектом явл- машины, мотоциклы, автобусы и т.д. Налоговая база опр-ся в зависимости от каждого двигателя в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъекта РФ но они могут быть увеличены в сравнении с законодательством РФ но не более чем в 10 раз. Налог на имущество. Объектом налогооблаг явл. Имущество орг-ии, отражаемое в А баланса(остатки по счетам 01(за минусом амортизации), 04, 08, 03. Для целей налогообложения опр-ся среднегодовая стоим-ть имущества орг-ии. Сумма налога исчисляется плательщиками ежеквартально и относится на финн. рез-ты дея-ти орг-ии. НДС представляет собой формку изъятия в бюджет добавлен стоим-ть, получаемая на всех стадиях произ-ва товаров, работ, услуг. Облагается: - реализация товаров на тер РФ, - передача товаров, выполнение работ, оказ услуг для собствен нужд, расходы на кот не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль, - выполнение строительно-монтажных работ для собств услуг, импорт и экспорт. Сумма НДС начислен в бюджет рас-ся путем умножения налог.базы на соотв.ставку налога(выделяют 3 ставки: 0,10,18 %). По ставке 10- осущ отгрузка продав товаров с/х прод-ии. Ставка 18 %- промышлен товары. В некоторых случаях налог опр-ся по расч ставкам для этого сумму получ за товары умножают на ставку(10 или 18), или(110,118). Для учета НДС уплаченного поставщикам применяется счет 19, кот имеет 3 субсчета: 1- НДС при обреет ОС, 2- при обреет немат ценностей,3- МПЗ. По д-ту- начисления суммы НДС, по к-ту- списывают суммы НДС подлежащие возмещению(зачету). Дт 68- Кт 19- списан НДС для возмещения. Учет НДС причитающегося с покупателей за проданную про-ию ведется на сч 68, по к-ту- счета отр-ся начисленные суммы НДС, по д-ту- суммы перечисленные в бюджет. Налогооблагаемой базой явл выручка от продан прод-ии. В соотв с налог кодексом РФ выручка для целей налогооблажения мб определена методом начисления(по отгрузке) или кассовым методом(по оплате). В соотв со статьями 171 и 172 Нал код РФ налогоплательщик принимает НДС к вычету при выпол сл условий: 1- товары, приобретены для осущ операций, признаваемыми объектами налогообложения НДС, 2- товары приняты к учету имеется в наличие счет фактура, правильно оформлен и заполнены. НДС не принимается к вычету: 1- если приобретен товары использ-ся при произ-ве и реализации прод-ии, освобожденной от НДС, 2- если товары, приобретены лицами, не явл налогоплательщиками или освобождены от уплаты налогов, 3- если товары использованы для произ-ва и продажи прод-ии, товаров, местом реализации кот не признается территория РФ, 4- если товары приобретены для осущ операций, кот не признаются реализацией.

Аналитический учет НДС ведется в ведомости № 32-АПК, других видов налогов в ведомости № 37-АПК, синтетический учет - в журнале-ордере № 8-АПК.

19,20. Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдан­ным им на хозяйственные и командировочные расходы, используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, по д-ту- суммы выдан в подотчет, а также суммы, выдан  в возмещение перерасхода, по к-ту- использован суммы и остаток не использов подотчетн сумм. Подотчетными назыв денежн авансы, выданные работникам на:1- командировочные расходы. 2- мелкие хоз-ые расходы. Согласно труд кодексу РФ орг-я обязана оплатить командир сотруднику: проезд, найм жилья, суточные и иные расходы, кот сотруд поручил произвести работодатель. Порядок и размер возмещений расходов, связан со служебн командировками на терр РФ определены проставлением правительства РФ № 729 от 2.10.02: 1- затраты на проезд возмещается в полном объеме, при условии подтверждения билетами, 2- оплата найма жилого помещения осущ по фатическим затратам, подтвержденными соотв док но не более 550р в сутки, при отсутствие- 12р в сутки. Для целей налогообложения норматив данных усл не предусмотрен и они приним в полном объеме в размере док подтвержд фактических затрат, при отсутствие док подтверждения компенсаций указан расходов в целях налогообложения не учитыв т к расходами признаются обоснов и док затраты, осущ налогоплательщика. 3- суточные, оплачиваются из расчета 100р за сутки нахождения в командировке. Для целей налогообл суточные не нормируются, т.е. не принимаются в расчет при формирование налогообложения прибыли, однако для целей НДФЛ установлен предел не более 700р, за каждый день командировки в пределах РФ и 2,5 за каждый день загран командировки. Документальное оформление служ командировки: постановлением ГОСкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 утверждены сл формы док: № Т-9- Приказ распоряжение о направлении работника в командировку, № Т-9а- Приказ распоряжение о направлении работников в командировку, № Т-10- Служебное задание для направления в командировку, отчет о его выполнении. Приказы оформляются сотрудники кадровой службы, подписывает рук.пред-я. В них указывают Ф.И.О; структр подразделения, должность, цель время командирови, в командиров удостоверение отражают время пребывания раб. в служ командировки, в каждом пункте назначения делают отметки о времени прибытия и убытия(выбытия), кот заверяются подписью ответств должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в теч 3х дней работник составляет авансовый отчет, неизрасход суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу, суммы перерасходы возмещаются. Служебное задание подпис рук структ подразделения, в кот работает. Командируем работник, утверждает рук орг-ии, после чего передается в кадр служб для издания приказа о направлении раб в командировку. В служ задании после приезда коман составляет краткий отчет о выполненной работе, кот после соглас с рук структ подразделения предоставляет в бухг, вместе с командир удостоверением и аванс отчетом, к кот прилаг все необходимые док.

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7-АПК. Аналитический учет ведут по каждой выданной под отчет сумме. Общую сумму кредитового оборота из журнала-ордера № 7-АПК переносят в Главную книгу.

21. Учёт расчетов с персоналом по прочим операциям. Особенности учета расчетов повозмещению материального ущерба.

Учет всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73/3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.

 На субсчете 1 – отражаются расчеты с раб орг-ии по представлен индивидуальн стр-во, стр-во сад домиков, обзаведения дом хоз-ов.По д-ту- отражаются сумма представлен сумма раб, по к-ту- погашение.В бухгалтерском учете операции по предоставлению займа работнику отражаются так: Дт 73/1 Кт 50, 51; погашение займа Дт 70, 50, 51 Кт 73/1.

На субсчете 2 учитываются расчеты по возмещению мат ущерба причин МОЛ в рез-те недостачи и хищения ТМЦ а также по возмещению др.видов.В д-т –суммы подлежащие взысканию, по к-ту- погашение задолжности.

Операции по учету удержа­ний за причиненный материальный ущерб или недостачу матери­альных ценностей оформляются следующим образом:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 10, 11, 01, 43, 50 и др. — списание фактической себестоимости недостачи;

Дт 73/2 Кт 94 — отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей и сумма НДС на виновное лицо;

Дт 50, 70 Кт 73/2 — сумма недостачи внесена в кассу, удержана из оплаты труда виновного лица.

Дт 73/2 Кт 98 — сумма превышения рыночной стоимости материальных ценностей над балансовой.

Операции по получению и погашению кредита за товар отра­жаются следующим образом:

Дт 73/3 Кт 66, 67 — оформление кредита работ­нику;

Дт 70 Кт 73/3 — удержано из заработной платы в погашение кредита;

При продаже жилых домов по дебету счета 73/3 «Прочие расче­ты с персоналом» отражают сметную стоимость реализованных жилых домов, а по кредиту — суммы, поступившие от работников в погашение задолженности.

Синтетический учет по расчетам с персоналом по прочим опе­рациям ведется в журнале-ордере № 8-АПК. Для аналитического учета по счету 73 по каждому работнику организации предназна­чена ведомость № 38-АПК.