2018-02-20
693
Для порівняння оборотів і залишків по всіх рахунках синтетичного обліку застосовується особливий прийом узагальнення й перевірки записів по рахунках – складання оборотних відомостей.
Дані рахунків узагальнюються в кінці звітного періоду з метою одержання зведеної інформації, а також перевірки записів суми з рахунків, для чого вони переносяться в загальну таблицю. Остання називається пробним балансом або оборотною відомістю.
Розглянемо складання двох форм оборотного балансу – оборотної відомості по рахунках та шахового балансу, який називається також шаховою оборотною відомістю.
Шахова оборотна відомість застосовується, головним чином, для контролю за правильністю відображення господарських операцій на рахунках, тобто для контролю за кореспонденцією рахунків. Таку назву цей носій інформації одержав через те, що за зовнішнім виглядом він нагадує шахову дошку. Якщо на рахунку записано декілька сум з однаковою кореспонденцією, то у відповідну клітинку шахової оборотної відомості заноситься підсумок всіх таких сум. Інакше кажучи, в кожну клітинку шахової оборотної відомості записується тільки одна сума, що представляє собою підсумок з однаковою кореспонденцією рахунків.
|
|
|
Шахова оборотна відомість складається за формою наведеною у таблиці 3
Таблиця 3 Шахова оборотна відомість, грн.
| Дебет рахунків | Кредит рахунків | Разом по дебету | ||||||||
| 10 | 11 | 12 | 13 | 15 | … | 20 | … | 98 | ||
| 10 |  
|  ∑
| ||||||||
| 11 | ||||||||||
| 12 | ||||||||||
| 13 | ||||||||||
| 15 | ||||||||||
| … | ||||||||||
| 20 | ||||||||||
| … | ||||||||||
| 98 | ||||||||||
| Разом по кредиту |
 ∑
| ∑ ═ ∑ Х) | ||||||||
х) Сума оборотів по дебету всіх рахунків повинна збігатися з сумою оборотів по кредиту всіх рахунків.
Приклади відображення у шаховій оборотній відомості окремих господарських операцій та узагальнення в ній інформації журналу операцій наведено у Додатку Д.
Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку представляє собою зведення оборотів та залишків по рахунках за звітний період (табл. 4).
Таблиця 4 Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку
За 20ХХр., тис. грн.
| Код рах. | Назва рахунку | Залишок на
початок звітного періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець звітного періоду | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 10 | Основні засоби | ||||||||
| 11 | |||||||||
| ….. | |||||||||
| 15 | |||||||||
| …. | |||||||||
| 20 | |||||||||
| …. | |||||||||
| 66 | |||||||||
| … | |||||||||
| 70 | |||||||||
| … | |||||||||
| 98 | |||||||||
| Разом | |||||||||
Оборотна відомість включає назву, початкові залишки, обороти по дебету та кредиту за звітний місяць і кінцеві залишки по всіх рахунках.
Шляхом підрахунку всіх стовпчиків одержуються три пари рівних між собою підсумків:
- початкових дебетових і кредитових залишків;
- оборотів по дебету і кредиту;
- кінцевих дебетових і кредитових залишків.
Відсутність рівності в будь-якій парі колонок оборотної відомості вказує на помилку в записах або в підрахунку сум по відповідних рахунках.
Оборотна відомість по синтетичних рахунках застосовується не тільки для перевірки правильності і повноти записів по них. Вона також використовується для складання балансу на наступну звітну дату. Кінцеві залишки по всіх рахунках, складають у своїй сукупності новий баланс підприємства.
