Єдину систему банку становлять його центральний апарат, філії територіально відокремлені без балансові відділення і представництва.
Структура Банку будується за принципом централізації з вертикальним підпорядкуванням і складається з:
1) центрального апарату;
2) філій Банку, що виділені на окремий баланс;
3) обласних управлінь,Головного управління по м. Донецька та Донецькій області;
4) відділень;
5) територіально відокремлених без балансових відділень;
6) представництв.
Філії, територіально відокремлені без балансові відділення та представництва не є юридичними особами і діють від імені Банку на підставі положень про них. Положеннями визначається їх компетенція, функції, інші питання діяльності та підпорядкування. Положення затверджуються в порядку, визначеному Статутом. Реєстрація філій, територіально відокремлених без балансових відділень і представництв банку здійснюється шляхом внесення відповідної інформації до державного реєстру банків.
Філії та представництва Банку очолюють керівники, які призначаються на посаду та звільняються з посади правлінням Банку.
Територіально відокремлені без балансові відділення Банку очолюють працівники, які призначаються на посаду та звільняються з посади у порядку, визначеному правлінням Банку.
Філії Банку та територіально відокремлені без балансові відділення здійснюють від імені Банку банківські та інші операції,передбачені положенням про філію, на підставі письмового дозволу, у межах отриманих Банком банківської ліцензії та письмового дозволу.
3.Аналіз результатів діяльності банку 3.1. Аналіз фінансово майнового стану Об’єктом дослідження даної роботи є ВАТ «ОшадБанк».Товариство є юридичною особою, має відокремлене майно, має самостійний баланс,має гербову та круглу печатку зі своїм найменуванням,кутовий штамп та інші штампи,бланки, інші реквізити, встановлені для банків.Метою діяльності даного товариства є одержання прибутку від виконання банківських перацій і т. д.Предмет діяльності: здійснення банківських та інших операцій і угод згідно з наданими Національним банком України ліцензіями і дозволами провадження іншої діяльності, не забороненої для банків, у порядку, передбаченому зоконом. Перед початком аналізу фінансової стійкості доцільно буде проаналізувати фінансово-майновий стан.Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації стосовно фінансового стану товариства є бухгалтерська звітність, що стала публічною. Звітність банку в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язуєбанк із суспільством і діловими партнерами – користувачами інформації про діяльність банку. Суб'єктами аналізу виступають, як безпосередньо, так і опосередковано, зацікавлені в діяльності банку - користувачі інформації.Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Так, керівництву необхідно визначити збільшення чи зменшення частки власного капіталу й оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією банку;кредиторам і клієнтам-доцільність продовження кредиту, умови кредитування, гарантії повернення кредиту.Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) Банку може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління. Стійкість фінансового положення банку в значній мірі залежить від доцільності і правильності вкладення фінансових ресурсів в активи.У процесі функціонування товариства і величина активів, і їхня структура перетерплюють постійні зміни. Найбільш загальне представлення про якісні зміни, що мали місце, у структурі засобів і їхніх джерел, а також динаміці цих змін можна одержати за допомогою вертикального і горизонтального аналізу звітності. Вертикальний аналіз показує структуру засобів товариства і їхніх джерел.Необхідність і доцільність вертикального аналізу в тім, що перехід до відносних показників дозволяє не тільки проводити порівняння економічного потенціалу і результатів діяльності банку, але і деякою мірою згладжувати негативний вплив інфляційних процесів.Для загальної оцінки динаміки фінансового стану вартозгрупувати статті балансу в окремі специфічні групи по ознаці ліквідності(статті активу)і терміновості зобов'язань(статті пасиву). На основі агрегованого балансу здійснюється аналіз структури майна банку, що у більш упорядкованому виді зручно проводити за такою формою:
Таблиця №1 Агрегований баланс банку | Актив | Пасив |
| 1.Необоротні активи 2.Оборотні активи2.1.Проізв. запаси2.2.Готова продукція2.3 Дебіторська заборгованість2.4Витрати майбутніх періодів | 1. Власний капітал1.1. Статутний капітал1.2. Нерозподілений прибуток (збиток) 2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування 3. Довгострокові зобов’язання | 4. Поточні зобов’язання4.1. Короткострокові кредити банків4.2. Кредиторська заборгованість 4.3. Інші поточні зобов’язання 5. Доходи майбутніх періодів |
В таблицях №2, №3 представлена структура (вертикальний аналіз) агрегованого балансу ОшадБанку за 3 і 4 квартал 2007 року.
Таблиця №2 вертикальний аниліз агрегованого балансу ВАТ «ОшадБанку» за 3 квартал | Актив балансу | Джерела інформації (форма № 1) | На початок 2001р | На кінець 3 кварталу |
| грн | % | грн | % |
| 1 | 2 3 | 4 | 5 | 6 |
| Актив | ряд. 280 | 2476,6 | 100 | 5702,1 | 100 |
| 1.Необоротні активи | ряд. 080 | 569,6 | 23,00 | 1633,5 | 100 |
| 2. Оборотні активи | ряд. 260 | 1906,5 | 76,98 | 4060,0 | 71,32 |
| 2.1. Виробничі запаси | ряд.100 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 2.2. Готова продукція | ряд. 130 | 58,9 | 2,38 | 1858,8 | 32,60 |
| 2.3 Дебіторська заборгованість | ряд.160+ряд.170+ряд.210 | 1847,6 | 74,60 | 2207,9 | 38,72 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | ряд. 270 | 0,5 | 0,02 | 1,9 | 0,03 |
| |Пасив | ряд. 640 | 2476,6 | 100 | 5702,1 | 100 |
| 1. Власний капітал | ряд.380 | |-219,1 | |-8,85 | 5702,1 | -4,08 |
| 1.1. Статутний капітал | ряд.300 | 92,5 | 3,73 | 92,5 | 1,62 |
| 1.2. Нерозподілений прибуток |(збиток) | ряд.350 | |-311,6 | -12,58 | -325,3 | |-5,70 |
| 2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | ряд.430 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 3. Довгострокові зобов’язання | ряд.480 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 4. Поточні зобов’язання | ряд.500+рряд.530+ряд.550+ряд.570+ряд.580+ряд.610 | 2695,7 | 108,85 | 5934,9 | 104,08 |
| 4.1. Короткострокові кредити банків | ряд.500 | 1305,9 | 52,73 | 2343,7 | 41,10 |
| 4.2. Кредиторська заборгованість | Ряд.530 | 199,4 | 8,05 | 2343,7 | 1,76 |
| 4.3. Інші поточні зобов’язання | ряд.610 | 1190,4 | 48,07 | 3491,0 | 61,22 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | ряд.630 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
З даних, отриманих у таблиці №2, видно, що за 3 квартал 2007 року структура активу балансу товариства покращилася.Збільшилося майно балансу, що було обумовлено ростом усіх статей активу балансу. Це дуже позитивні зміни, що свідчать про фінансове положення фірми, що поліпшується.Розглядаючи динаміку необоротних активів банку можна сказати, що спостерігається значне зростання необоротних активів у третьому кварталі по відношенню до значення показника на початок року. У вартісному вигляді приріст складає 1093,6 тис.грн.(питома вага необоротних активів у структурі балансу за відповідний період зросла на 5,65% і становить 28,65%.Ця зміна сталася за рахунок придбання додаткових основних засобів та збільшення обсягів довгострокових фінансових інвестицій.Стосовно аналізу структури та динаміки оборотних активів можемо прослідкувати як негативні, так і позитивні тенденції. Одночасно із зростанням даного показника у вартісному виразі (на 2160,2 тис.грн),спостерігається скорочення його частки в активі балансу(на 5,66%). Дебіторська заборгованість значно зросла, але її частка в структурі майна банку знизилася. У складі поточних активів при загальному скороченні частки дебіторської заборгованості на 5,66% (76,98%-71,32%) звертає на себе увага її ріст, питома вага якого під кінець року в структурі сукупних активів збільшилася у вартісному вираженні на 360,3тис. грн., що одночасно супроводжувалося скороченням питомої ваги в структурі активу балансу (74,60% -38,76%). Не зовсім сприятливі тенденції для Банку можна виявити при здійсненні аналізу пасиву балансу. Зокрема співвідношення власного і позикового капіталів говорить про залежність Банку від кредиторів. Власний капітал на початку 2007 року в 14 разів менше позикового капіталу, що говорить про фінансову нестійкість Банку. Нажаль ситуація не покращилась і наприкінці 3 кварталу. Значення кредиторської заборгованості (8,05% від балансу пассиву на початок періоду) значно зменшилося (її питома вага на початок періоду склала 8,05% балансу пасиву, а в 3-му кварталі склала 1,76 %). Значне зростання відбулося за даний період і зі статтею “Інші поточні зобов'язання” – у вартісному виразі на 2300,6 тис. грн. Збільшилась і їх частка в загальній структурі пасиву й в 3-му кварталі поточного періоду склала 66,2%. Проаналізуємо статті балансу за 4 квартал 2007 року і порівняємо їх з показниками 3 кварталу. Тенденція зростання активів Банку спостерігається і в наступному – 4 кварталі. Але у порівнянні з попереднім кварталом відбулися значні зміни у структурі статей активу та пасиву балансу.
Таблиця №3 вертикальний аниліз агрегованого балансу ВАТ «ОшадБанку» за 4 квартал | Актив балансу | Джерела інформації (форма № 1) | На початок 2001р | На кінець 4 кварталу |
| грн | % | грн | % |
| 1 | 2 3 | 4 | 5 | 6 |
| Актив | ряд. 280 | 2476,6 | 100 | 11596,50 | 100 |
| 1.Необоротні активи | ряд. 080 | 569,6 | 23,00 | 695,30 | 6 |
| 2. Оборотні активи | ряд. 260 | 1906,5 | 76,98 | 10900,40 | 94 |
| 2.1. Виробничі запаси | ряд.100 | 0,0 | 0,00 | 62,20 | 0,54 |
| 2.2. Готова продукція | ряд. 130 | 58,9 | 2,38 | 1937,20 | 16,71 |
| 2.3 Дебіторська заборгованість | ряд.160+ряд.170+ряд.210 | 1847,6 | 74,60 | 8901,00 | 76,76 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | ряд. 270 | 0,5 | 0,02 | 0,80 | 0,01 |
| |Пасив | ряд. 640 | 2476,6 | 100 | 11596,50 | 100 |
| 1. Власний капітал | ряд.380 | -219,1 | -8,85 | -258,50 | |-2,23 |
| 1.1. Статутний капітал | ряд.300 | 92,5 | 3,73 | 92,50 | 0,8 |
| 1.2. Нерозподілений прибуток |(збиток) | ряд.350 | -311,6 | -12,58 | -351,00 | |-3,03 |
| 2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | ряд.430 | 0,0 | 0,00 | 0,00 | 0 |
| 3. Довгострокові зобов’язання | ряд.480 | 0,0 | 0,00 | 0,00 | 0 |
| 4. Поточні зобов’язання | ряд.500+рряд.530+ряд.550+ряд.570+ряд.580+ряд.610 | 2695,7 | 108,85 | 11855,00 | 102,23 |
| 4.1. Короткострокові кредити банків | ряд.500 | 1305,9 | 52,73 | 3396,10 | 29,29 |
| 4.2. Кредиторська заборгованість | Ряд.530 | 199,4 | 8,05 | 2892,10 | 24,94 |
| 4.3. Інші поточні зобов’язання | ряд.610 | 1190,4 | 48,07 | 5566,80 | 48 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | ряд.630 | 0,0 | 0,00 | 0,00 | 0 |
З даних, отриманих у таблиці №3, видно, що в порівнянні з попереднім 3-м кварталом значно зменшилася в абсолютному вираженні вартість необоротних активів (на 938,2 тис. грн.) і на звітну дату склала 695,30тис.грн.Позитивним моментом є збільшення обсягу (на 6833,7 тис. грн.) та частки оборотних активів (на 22,68%). Разом з тим виріс показник по статті “Виробничі запаси”, що свідчить про збільшення виробничих запасів у вартісному виразі на 62,2 тис.грн.Питома вага дебіторської заборгованості також виросла, причому в два рази (38,72-76,76%). Це є негативним моментом, оскільки грошові кошти є недосяжними для Банку. І невідомо чи отримає їх Банк в загалі. Аналізуючи статтю “Готова продукція”(послуги),бачимо,що її обсяг на кінець 4-го кварталу в порівнянні з 3-м кварталом поточного року збільшився і становить 1937,20 тис.грн., але ця тенденція супроводжувалася з одночасним зменшенням їх питомої ваги в загальній структурі активу балансу (на 22,01%). Процентна частка власного капіталу в 4-му кварталі в порівнянні з показником на початок року збільшився не набагато (на 6,62%), зберігаючи як і раніше невід’ємне значення, але процентна частка позикового капіталу не на багато знизилася (на 6,62%). Однак перевищення частки позикового капіталу над власним залишилося значним. З одночасним ростом кредиторської заборгованості на 2692,7 тис.грн, її питома вага має велике значення (24,94%). Даний факт говорить про те, що заборгованість підприємства окремим категоріям кредиторів (у даному випадку-працівникам, органам соціального страхування і забезпечення і заборгованість перед бюджетом), збільшилася. Найбільш вагому частину в структурі пасиву балансу займають “Інші зобов’язання”– 48%, у вартісному виразі вони зросли приблизно в 1,5 рази. Виходячи з вищесказаного, можна зробити висновок, що майнове положення ВАТ «ОшадБанк» погіршилося – в 4-му кварталі, виросла стаття “Нерозподілений прибуток (збиток)” та “Короткострокові кредити банків”. Це спричинило зменшення обсягу власного капіталу, але збільшення його частки в пасиві балансу. Горизонтальний аналіз звітності полягає в побудові аналітичної таблиці, в якій абсолютні показники доповнюються відносними темпами росту (зниження). У таблицях №4 і № 5представлений горизонтальний аналіз агрегованого балансу ВАТ «ОшадБанк» за 3 і 4 квартали 2007 року. Дані отримані при вертикальному аналізі, тільки підтверджуються горизонтальним аналізом, з невеликими розходженнями. Майно балансу в 3-му кварталі в порівнянні з даними на початок поточного року збільшилося більш ніж у два рази, що є позитивним моментом. Найбільший темп росту має стаття “Готова продукція” (послуги)-швидколіквідна частина майна Банку.Темп приросту даного показника на звітну дату склав 3055,86%. Дебіторська заборгованість зросла в 4 рази. На другому місці по темпам росту знаходяться витрати майбутніх періодів, що є негативною тенденцією. Статутний капітал не змінився.
Таблиця №4: Горизонтальний аналіз агрегованого балансу за 3 квартал 2007 року. | Актив балансу | Відхилення | Темп росту, % | Темп приросту | |
| абсолютне | відносне |
| 11 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | 3225,50 | 1,30 | 230,24 | 130,24 |
| 1.Необоротні активи | 1063,90 | 1,87 | 286,78 | 186,78 |
| 2. Оборотні активи | 2160,20 | 1,13 | 213,31 | 113,31 |
| 2.1. Виробничі запаси | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2. Готова продукція | 1799,90 | 30,56 | 3155,86 | 3055,86 |
| 2.3 Дебіторська заборгованість | 360,30 | 0,20 | 119,50 | 19,50 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 1,40 | 2,80 | 380,00 | 280,00 |
| |Пасив | 3225,50 | 1,30 | 230,24 | 130,24 |
| 1. Власний капітал | -13,70 | 0,06 | 106,25 | 6,25 |
| 1.1. Статутний капітал | 0
| 0
| 100
| 0
|
| 1.2. Нерозподілений прибуток |(збиток) | -13,70 | 0,04 | 104,40 | 4,40 |
| 2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | 0
| 0
| 0
| 0
|
| 3. Довгострокові зобов’язання | 0
| 0
| 0
| 0
|
| 4. Поточні зобов’язання | 3239,20 | 1,20 | 220,16 | 120,16 |
| 4.1. Короткострокові кредити банків | 1037,80 | 0,79 | 179,47 | 79,47 |
| 4.2. Кредиторська заборгованість | -99,20 | -0,50 | 50,25 | -49,75 |
| 4.3. Інші поточні зобов’язання | 2300,60 | 1,93 | 293,26 | 193,26 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | 0
| 0
| 0
| 0
|
Власний капітал, зберігаючи від’ємне значення, у третьому кварталі зменшився на 13,7 тис. грн. (0,06%), а позиковий капітал збільшився майже у 2 рази, що говорить про низький рівень автономії Банку. Найбільшу питому вагу мають поточні зобов'язання підприємства, причому на кінець 3-го кварталу темп приросту даного показника склав 120,16%. У їх структурі вагомий темпи росту мають такі статі пасиву, як “Короткострокові кредити банків” (179,47%),“Інші поточні зобов'язання”(293,26%). Розглянемо горизонтальний аналіз агрегованого балансу ВАТ «ОшадБанк» за 4-й квартал 2007 ріку.З даних,отриманих у таблиці №2(див. нижче), видно, що структура балансу в цілому покращилась. Активи балансу зросли (на 9119,90 тис. грн.), що спричинило за собою підвищення темпів росту оборотних коштів (у 571,75%). Але виробничі запаси зросли на 62,2 тис. грн.Дебіторська заборгованість збільшилася більш ніж у 4 рази, темп росту даної статті на кінець 4-го кварталу склав 481,76%, або +381,76 %.Частка необоротних засобів скоротилася майже в 5 разів. Темп приросту необоротних активів уповільнився на 64%. Власний капітал не збільшився, але темпи росту позикового капіталу зберігають тенденцію до зростання. На кінець 4-го кварталу темп приросту статті “Поточні зобов'язання склав” 339,77%. Темп росту кредиторської заборгованості в 4-му кварталі, у порівнянні з 3-м кварталом поточного року, зріс (1400,15%), тобто заборгованість підприємства окремим категоріям кредиторів, збільшилася. Таким чином, на основі проведеного горизонтального та вертикального аналізу фінансового стану підприємства ВАТ «ОшадБанк» можна зробити такі висновки: - в цілому майнове становище підприємства на кінець 2007 року покращилось; - протягом року спостерігалась тенденція постійного нарощування активів підприємства; - постійне збільшення обсягів дебіторської заборгованості не дозволяє Банку своєчасно розраховуватися за своїми борговими зобов’язаннями та отримувати можливий додатковий прибуток. Отже, голові правління Банку необхідно переглянути коло суб’єктів, з якими співпрацює, та порядок розрахунку з ними, адже постійне зростання дебіторської заборгованості явно показує, що фінансове положення Банку хитке і при такому високому відсотку може бути розцінене, як критичне; - вкладення Банком коштів у швидколіквідні активи у вигляді готової продукції та виробничих запасів сприяє прискоренню оборотності капіталу; - поряд із вищевказаним перший розділ пасиву балансу “Власний капітал” мав тенденцію до постійного зменшення; - більша частина коштів підприємства, що знаходиться в обороті, є позиковим капіталом, що свідчить про факт недостатньої кредитоспроможності підприємства; - підприємство використовує неправильну кредитну політику, що видно зі співвідношення власних і позикових засобів. По всій імовірностіБанку треба переглянути кредитну політику у бік зменшення позикових засобів і збільшення власного капіталу.
Таблиця №5: Горизонтальний аналіз агрегованого балансу за 4 квартал 2007 року. | Актив балансу | Відхилення | Темп росту, % | Темп приросту | |
| абсолютне | відносне |
| 11 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | 9119,90 | 3,68 | 468,24 | 368,24 |
| 1.Необоротні активи | 125,70 | 0,22 | 122,07 | 22,07 |
| 2. Оборотні активи | 8993,90 | 4,72 | 571,75 | 471,75 |
| 2.1. Виробничі запаси | 62,20 | 0 | 0
| 0
|
| 2.2. Готова продукція | 1878,30 | 31,89 | 3288,96 | 3188,96 |
| 2.3 Дебіторська заборгованість | 7053,40 | 3,82 | 481,76 | 381,76 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 0,30 | 0,60 | 160,00 | 60,00 |
| |Пасив | 9119,90 | 3,68 | 468,24 | 368,24 |
| 1. Власний капітал | |-39,40 | 0,18 | 117,98 | 17,98 |
| 1.1. Статутний капітал | 0
| 0
| 0
| 0
|
| 1.2. Нерозподілений прибуток |(збиток) | |-39,40
| 0,13
| 112,64
| 12,64
|
| 2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | 0
| 0
| 0
| 0
|
| 3. Довгострокові зобов’язання | 0
| 0
| 0
| 0
|
| 4. Поточні зобов’язання | 9159,30 | 3,40 | 439,77 | 339,77 |
| 4.1. Короткострокові кредити банків | 2090,20 | 1,60 | 260,06 | 160,06 |
| 4.2. Кредиторська заборгованість | 2090,20 | 13,50 | 1450,40 | 1350,40 |
| 4.3. Інші поточні зобов’язання | 4376,40 | 3,68 | 467,64 | 367,64 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | 0
| 0
| 0
| 0
|
3.2. Загальна оцінка оборотності активів товариства. Фінансове положення Банку знаходиться в безпосередній залежності від того, наскільки швидко засоби, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші.У загальному випадку швидкість обороту активів Банку прийнято розраховувати за допомогою формули: Коа = В/Аср[4], де: В – виручка від реалізації (послуг), Аср – активи середні Середня величина активів за даними балансу визначається за формулою: Аср =(Ан+Ак)/2, де: Ан, Ан - активи на початок і накінець періоду відповідно. Коа3 = 14836,5/(2476,6+5702,1)/2= 3,63 рази. Коа4 = 20815/(2476,6+11596,5)/2 = 2,96 рази. Значення коефіцієнту станом на 3 квартал 2007 року-3,63 рази, а в 4 кварталі того ж року-2,96 рази.Незначне зниження цих коефіцієнтів відбулося через значне збільшення вартості основних засобів, а також за рахунок збільшення виробничих запасів і непогашеної заборгованості за виконані послуги. Потім визначається тривалість одного обороту в днях: По=360/обертання активів де оборотність активів чисельно дорівнює коефіцієнту оборотності поточних активів. По3 = 360/3,63 = 99,17 днів. По4 = 360/2,96 = 121,62 день. По балансовим даним Банку в 3 кварталі 2007 році середнятривалість обороту була 99,17 днів, а в 4 кварталі 2007 році середня тривалість обороту була 121,62 дня. Збільшення одного обороту активів говорить про те, що підприємство може використовувати активи протягом більшого періоду тим самим збільшуючи корисний ефект від їх використання.
3.3. Аналіз ефективності використання майна. Функціонування Банку залежить від його здатності приносити необхідний прибуток. При цьому варто мати на увазі, що керівництво Банку має значну волю в регулюванні величини фінансових результатів.Так, виходячи з прийнятої фінансової стратегії Банк має можливість збільшувати чи зменшувати величину балансового прибутку за рахунок вибору того чи іншого способу оцінки майна, порядку його списання, установлення терміну використання і т.д. До питань облікової політики, що визначає величину фінансового результату діяльності Банку, у першу чергу, відносяться наступні:- вибір способу нарахування амортизації основних засобів;- вибір методу оцінки матеріалів, витрачених на реалізацію послуг, робіт;- визначення способу нарахування зносу по малоцінним і швидкозношувальним предметам, при їхньому відпустку в експлуатацію;
Таблиця №6: Показники ефективності використання майна ВАТ «ОшадБанк» за 3-4 квартали 2007 року: | |Показник | |Методика розрахунку | Значення | Характеристика показника і висновки стосовно розрахунків |
| 3 квартал | 4 квартал |
| Рентабельність власного капіталу | Чистий прибуток (ряд 190 ф. №2) / власний капітал чи рядок380 ф. № 1 на початку звітного року + на кінець звітного року того ж рядка/ 2 Чистий прибуток (ряд 190 ф. № 2) / [Активи на початку | 3 квартал 6,06 | 16,50 | Показує, який прибуток приносить кожна гривня, власного капіталу підприємства. |
| Рентабельність активів | Чистий прибуток (ряд 190 ф. №2) / [Активи на початку періоду (ряд 080 + ряд 260 + ряд 270 гр3 ф. №1)+ активи на кінець періоду (ряд 080 + ряд 260 + ряд 270 гр. 4 ф №1)] /2 | -0,33 | -0,56 | Показує, який прибуток приносить кожна гривня, вкладена в активи підприємства. |
| Рентабельність продажу (послуг) | Чистий прибуток (ряд. 190 ф. |№ 2) / Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд. 030 ф. № 2)*100 | -0,09 | -0,18 | Показує, який прибуток (збиток) з однієї гривні продажу отримало підприємство. |
| Фондовіддача | Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів робіт, послуг)(ряд. 030 ф. № |2) / [Основні фонди на початок періоду (ряд. 080 гр. З ф. №1) + Основні фонди на кінець періоду (ряд. 080 гр. 4 ф. № 1)]: 2 | 32,91 | 13,47 | Характеризує, наскільки ефективно підприємство використовує підприємство основні фонди. |
- склад витрат, що відносяться безпосередньо на собівартість конкретного виду послуги;- склад непрямих (накладних) витрат і спосіб їхнього розподілу й ін.Цілком зрозуміло, що Банк, раз вибравши той чи інший спосіб формування собівартості реалізованих послуг і прибутку, буде дотримуватися його протягом усього звітного періоду (не менш року), а всі подальші зміни в обліковій політиці повинні мати вагомі підстави і неодмінно обмовлятися. В цілому, результативність діяльності будь-якого Банку може оцінюватися за допомогою абсолютних і відносних показників. Коефіцієнтів рентабельності активів (майна) показує, який прибуток одержує Банк з кожної гривні, вкладеної в активи. По моїх розрахунках коефіцієнт рентабельності активів на ВАТ «ОшадБанк» (по деяким джерелах він називається-коефіцієнт рентабельності капіталу,незважаючи на те що “капітал” це пасиви підприємства,але їхнє підсумкове значення дорівнює підсумковому значенню активів підприємства і результат виходить однаковий) дорівнює за 3 квартал 2007 року – 0,33грн., а за 4 квартал 2007 року –0,56 грн. тобто на кожену вкладену гривню підприємство понесло збиток у розмірі 0,33 грн. та 0,56грн.. Показник прибутку на вкладений капітал по ВАТ «ОшадБанк» склав у 3 кварталі 2008 року 6,06 грн., а в 4 кварталі того ж року 16,49грн. Це означає, що в 3 кварталі 2007 року кожна гривня власного капіталу принесла прибуток 6,06 грн. і 16,49 грн. відповідно. Інший важливий коефіцієнт - рентабельність реалізованої продукції(послуги) -(рентабельність продажів) показує, який прибуток має Банк з кожної гривні реалізованої продукції(послуги). Тенденція до його зниження дозволяєприпустити твердження щодо скорочення попиту на послуги Банку. Зниження коефіцієнта рентабельності реалізованої продукції (послуг) може бути викликано змінами в структурі реалізації, зниження індивідуальної рентабельності послуг,і ін. Але в нашому випадку цей коефіцієнт за 2 роки змінився майже в 2 рази і склав - 0,09 грн. у 3 кварталі 2007 року і-0,18 у 4 кварталі 2007 року. Це говорить про те, що попит на послуги Банку наприкінці року знизився в порівнянні з 3 кварталом того ж року.
3.4 Оцінка типу фінансової стійкості ВАТ «ОшадБанк» В умовах ринкової економіки важливого значення набуває фінансова незалежність банкку від зовнішніх позикових джерел.Запас джерел власних засобів – це запас фінансової стійкості банку при тій умові, що його власні засоби перевищують позикові. В даній роботі аналіз фінансової стійкості Банку буде проводитися двома способами: балансовим та методом розрахунку показників та коефіцієнтів фінансової стійкості. Для розрахунку фінансової стійкості підприємства балансовим методом річні данні згрупуємо наступним чином:
Таблиця №7:Агрегований баланс для розрахунку фінансової стійкості підприємства | Актив | Умовні позначки | Пасив | Умовні позначки |
| 1. Основний капітал | 695,3 | 4. Джерела власних засобів | -258,5 |
| 2. Запаси3. Розрахунки, кошти та інші активи, у тому числі:- розрахунки та інші активи- кошти, цінні папери та інші короткострокові фінансові вкладення | 1999,4 8901 0,8 х | 5. Кредити й інші позикові засоби, у тому числі: - довгострокові кредити і позикові засоби короткострокові кредити і позикові засоби- розрахунки та інші пасиви- зобов’язання підприємства не погашені в строк | Х Х 3396,1 8458,9 х |
| Баланс | 11596,5 | Баланс | 11596,5 |
Виходячи з цих даних можна визначити та спланувати рівень фінансової стійкості Банку використовуючи таблицю №3.Таким чином в кінці 4 кварталу 2007 року підприємство ВАТ «ОшадБанк» мало нормальне фінансове становище. Такий висновок можна зробити виходячи з наступних рівнянь:ДЗ > або =Б + КЗ 8901,8> 8458,9 Як видно з розрахунку сума дебіторської заборгованості банку більше суми кредиторської заборгованості та зобов’язань банку не погашених в строк.Це означає що, банк має оптимальну платоспроможність,коли терміни надходжень грошових коштів (оплати) від наших дебіторів приблизно співпадає з терміном погашення поточних кредитних забов’язань перед кредиторами. Але, як видно, суми дебіторської та кредиторської заборгованостей різняться лише на 442,9 тис. грн..Тому підприємству слід потурбуватися про те,щоб в коротко-та довгостроковій перспективі дебіторська заборгованість значно перевищувала кредиторську. Для розрахунку фінансової стійкості на короткострокову перспективу та довгострокову з вихідних даних агрегованого балансу будемо використовувати такий самий метод підстановок до балансових рівнянь приведених в таблиці №3. При розрахунку перспективної фінансової стійкості на короткостроковий та довгостроковий період виконується такі умови балансової рівності: ДЗ + З <або =Б + КЗ+ KК ДЗ + З < або =Б + КЗ+ KК+ KД, відповідно. Оскільки у досліджуваного Банку немає довгостроковоїкредиторської заборгованості то ці два рівняння тотожні і у вартісному вигляді будуть мати такий вигляд: 10901,2<11855 З даного рівняння видно, що сума дебіторської заборгованості та запасів менша за кредиторську заборгованість та короткострокові кредити банків. Це означає, що оборотних активів Банку виявляється недостатньо для покриття його кредиторської заборгованості і прострочених зобов'язань.У такій ситуації банк знаходиться у скрутній ситуації. Для відновлення механізму фінансів необхідно пошукати можливості по забезпеченню підвищення ділової активності і рентабельності роботи банку.При цьому потрібно оптимізувати структуру пасивів, обґрунтувати зниження запасів і витрат, не використовуваних у обороті чи використовуваних недостатньо ефективно. Розраховуючи фінансовову стійкість банку методом розрахунку показників та коефіцієнтів фінансової стійкості будемо використовувати наступну таблицю з розрахованими показниками забезпеченості підприємства джерелами формування запасів.
Таблиця №11Показники, що характеризують забезпеченість товариства джерелами | Показник | Методика розрахунку | Порядок розрахунків | Значення |
| На початок року | На третій квартал | На четвертий квартал |
| |
| Наявність власних оборотних коштів (ВОК) | ВОК=Власний капітал(ряд.38 0 ф. №1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1) | ВОК1=-219,1-596,6 ВОК2=-232,8-16 33,5 ВОК3=-258,5-695,3 | -815,70-1866,30 |
| -953,80 |
| Наявність власних і довгострокови х позикових джерел формування оборотних коштів(ДФЗВД) | ДФЗВД=(Власний капітал(ряд.380 ф. |№1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1))+довгост рокові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф.№1) | ДФЗ1ВД=-219,1-596,6+0 ДФЗ2ВД=-232,8-1633,5+0 ДФЗ3ВД=-258,5-695,3+0 | -815,70 | -1866,30 | -953,80 |
| Загальна величина основних джерел формуванняоборотніх коштів(ДФОК) | ДФОК=Власний капітал(ряд.380 ф. №1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1)+довгостр окові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф.№1)+короткос трокові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1) | ДФОК1=-219,1-596,6+0+1305,9 ДФОК2=-232,8-1633,5+0+2343,7 ДФОК3=-258,5-695,3+0+3396,1 | 490,20 | 477,40 | 2442,30 |
| Надлишок (+)чи недолік |(–) власних джерел формування запасів | Нвок=ВОК-вироб ничі запаси(ряд.100 ф.№1)-готова продукція(ряд. 130 Ф.№1 | Нвок1=-219,1-596,6-0-58,9 Нвок2=-232,8-1633,5-0-1858,8 Нвок3=-258,5-6 95,3-62,2-1937,2 | -874,60 | -3725,10 | -2953,20 |
| Надлишок (+)чи недолік|(–) власних і довгострокови х джерел формування запасів | Ндфзвд=(Власни й капітал(ряд.380 ф. |№1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1))+довгост рокові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф.№1)-виробнич і запаси(ряд.100 ф.№1)-готова продукція(ряд. 130 Ф.№1) | Н1дфзвд=-219,1-596,6+0-0-58, 9 Н2дфзвд=-232,8-1633,5+0-0-1858,8 Н3дфзвд=-232,8 -1633,5+0-62,2 -1937,2 | -874,60 | -3725,10 | -3865,70 |
| Надлишок (+)чи недолік |(–) загальної величини основних джерел формування запасів | Ндфок=Власний капітал(ряд.380 ф. №1)-необоротні активи(ряд080 ф. №1)+довгострокові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф. №1)+короткострокові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1)-готова продукція(ряд.130 ф.№1) | ДФОК1=-219,1-596,6+0+1305,9-0-58,9ДФОК2=-232,8-1633,5+0+2343,7-0-1858,8ДФОК3=-258,5-695,3+0+3396,1-62,2-1937,2 | 431,30 | -1381,40 | 442,90 |
Виходячи з розрахунку наведених показників можливо розрахувати такі коефіцієнти:
Таблиця №12Розрахунок коефіцієнтів фінансової стійкості пбанку |
| Показник | Методика розрахунку | Порядок розрахунків | На початок року | На 3 квартал | На 4 квартал |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами формування | КВ =Власний капітал(ряд.380 ф. №1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1)/виробничі запаси(ряд.100 ф.№1)+готова продукція(ряд.130 Ф.№1) | КВ1=(-219,1-569,6)/58,9 КВ2 =(-232,8-1633,5)/1858,8КВ3=(-258,5-695,3)/62,2+1937,2 | -13,39 | -1 | -0,48 |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів власними і довгостроковими позиковими джерелами | КВД =(Власний капітал(ряд.380 ф. №1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1)+довгострокові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф.№1))/виробничі запаси(ряд.100 ф.№1)+готова продукція(ряд.130 Ф.№1) | КВД1=(-219,1-569,6+0)/58,9КВД2=(-232,8-1633,5+0)/1858,8КВД3=(-258,5-695,3+0)/62,2+1937,2 | -13,39 | -1 | |-0,48 |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів власними, довгостроковими і короткостроковими позиковими джерелами | КВДП =Власний капітал(ряд.380 ф. №1)-необоротні активи(ряд.080 ф.№1)+довгострокові кредити і позикові засоби(ряд.480 ф.№1)+короткострокові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1)/виробничі запаси(ряд.100 ф.№1)+готова продукція(ряд.130 Ф.№1) | КВДП1=(-219,1-569,6+0+1305,9)/58,9 КВДП2=(-232,8-1633,5+0+2343,7)/1858,8КВДП3=(-258,5-695,3+0+3396,1)/62,2+1937,2 | 8,78 | 0,26 | 1,22 |
| Коефіцієнт маневрування | КМ =Оборотні активи(ряд.260 ф.№1)/Власний капітал(ряд.380 ф.№1) | КМ1=1906,5/-219,1 КМ2=4066,7/-232,8 КМ3=10900,4/-258,5 | -8,7 | -17,47 | -42,17 |
| Коефіцієнт довгострокового залучення позикових засобів | КДЗП =Довгострокові зобов'язання(ряд.480 ф.№1)/(Власний капітал(ряд.380 ф. №1)+Довгострокові зобов'язання(ряд.480 ф.№1)) | КДЗП1 =0/-219,1+0КДЗП2 =0/-232,8+0КДЗП3 =0/-258,5+0 | 0 | 0 | 0 |
| Коефіцієнт короткострокової заборгованості | ККЗ =Короткострокові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1)+(Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги(ряд.530 ф.№1)+Поточні розрахунки за зобов'язаннями(ряд.550,570,580 ф.№1)+Інші поточні зобов'язання(ряд.610Ф.№1))/Короткост рокові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1)+(Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги(ряд.530 ф.№1)+Поточні розрахунки за зобов'язаннями(ряд.550,570,580 ф.№1)+Інші поточні зобов'язання(ряд.610Ф.№1))+Довгостро кові зобов'язання(ряд.480 ф.№1) | ККЗ1=(1305,9+199,4+1+3,7+8,2+1177,5)/(1305,9+199,4+1+3, 7+8,2+1177,5+0) ККЗ2=(2343,7+100,2+1,6+2,3+6,3+3480,8)/(2343,7+100,2+1, 6+2,3+6,3+3480,8+0)ККЗ3=(3396,1+2892,1+1+5565,8)/(3396,1+2892,1+1+5565,8+0) | 1 | 1 | 1 |
| Коефіцієнт кредиторської заборгованості й інших пасивів | ККЗІП =Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги(ряд.530 ф.№1)+Поточні розрахунки за зобов'язаннями(ряд.550,570,580 ф.№1)+Інші поточні зобов'язання(ряд.610Ф.№1)/Короткостр окові кредити і позикові засоби(ряд.500 ф.№1)+(Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги(ряд.530 ф.№1)+Поточні розрахунки за зобов'язаннями(ряд.550,570,580 ф.№1)+Інші поточні зобов'язання(ряд.610Ф.№1))+Довгостро кові зобов'язання(ряд.480 ф.№1) | ККЗІП1=(199,4+1+3,7+8,2+1177,5)/(1305,9+199,4+1+3,7+8,2+1177,5+0)ККЗІП2=(100,2+1,6+2,3+6,3+3480,8)/(2343, 7+100,2+1,6+2,3+6,3+3480,8+0)ККЗІП3=(2892,1+1+5565,8)/(3396,1+2892,1+1+5565,8+0) | 0,52 | 0,61 | 0,71 |
Таблиця №14Аналіз довгострокової платоспроможності ВАТ «ОшадБанк». |
| Показник | Методика розрахунку | Порядок розрахунку | Нормати | Значення |
| НА початок перыоду | На кынець перыоду |
| Коефіцієнт забезпеченості власними засобами (ДО) | ДО = П4 – А4/А1+А2+А3 | ДО1=-219,10-569,60/(0+1626,6+280,4)ДО2=-258,5-569,6/(0+10630,7+270,50) | > або=0,1 | -219,4 | -258,8 |
| Коефіцієнт відновлення платоспроможності (Квп) | Квп= (Кплк+У/Т(Кплк-Кплп))/2 | Квп1|=(0,75+6/12(0,75-0,69))/2 | х | 0,39 | 0,39 |
| Коефіцієнт концентрації власного капіталу (Кквк) | Кквк = Власний капітал (ряд. 380 ф|№ 1) / Активи підприємства (ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 ф. № 1) | Кквк =-219,1/2476,6Кквк =-258,5/11596,5 | =1 | -0,09 | -0,02 |
| Коефіцієнт концентрації позикового капіталу (Ккпк) | Ккпк = Позиковий капітал (ряд. 430|+ ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 ф. |№ 1) / Активи підприємства (ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 ф. № 1) | Ккпк =2695,7/2476,6 Ккпк =11855/11596,5 | | 1,09 | 1,02 |
| Співвідношення позикового капіталу і власного (Кпк/вк) | Кпк/вк= Позиковий капітал (ряд. 430+ ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 ф. № 1) / Власний капітал (ряд. 380 ф. № 1) | Кпк/вк=2695,7/-219,1Кпк/вк=11855/-258,5 | < або= 1 | -12,3 | -45,86 |
| Коефіцієнт автономності | К.н = власні оборотні засоби (рядок380 пасиву балансу – рядок 080 активу балансу № 1(чи Пв)) / поточні зобов’язання (620 + 630 пасиву балансу №1 (чи Пз)) | Кав1=(-219,1-569,6)/(2695,7)Кав2=(-258,5-695,3)/(118555) | > або=0,5 | -0,29 | -0,01 |
| Чистий робочий капітал (Пв) | Пв = [Оборотні активи (ряд. 260) + Витрати майбутніх періодів (ряд. 270)] - [Поточні зобов'язання (ряд. 620) + Доходи майбутніх періодів (ряд. 630)] | Пв1=(1906,5+0,5)-2695,7Пв2=(10900,4+0,8)-11855 | х | -788,7 | -953,8 |
| Ступінь ефективної заборгованості (EV) | EV=Короткострокові кредити банків(р.500)- [Грошові кошти та їх еквіваленти(р.230;240)+Дебіторська заборгованність(р.160;170;210)] | EV1=1305,9-1809,7-13,3-24,6 EV2=3396,1-8901 | х | -541,7 | -5504,9 |
| Частка оборотних коштів в активах | К частки оборот. активів=А1+А2+А3/Підсумок балансу | К частки оборот Активів1=(0+1626,6+2804)/2476,6 К частки оборот. Активів2==(0+10630,7+270,5)/11596(0+10630,7+270,5)/11596 | х | 0,77 | 0,94 |
Таблиця №15Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність банку 2007р. | Показник | Методикарозрахунку | Порядок розрахунків | Норматив | Значення | Выдхилення |
| На початок року | На кінець року | На початок року | На кінець року |
| Коефіцієнт критичної ліквідності(ККЛ) | ККЛ = Оборотні активи (ряд. 260 ф. № 1) - Запаси (ряд.100 - ряд.140 ф.№ 1) + Витрати майбутніх періодів |(ряд. 270 ф, № 1 / Поточні зобов'язання (ряд. 620 ф. № 1) + Доходи майбутніх періодів (ряд. 630 ф. № 1) | Ккл1=(1906,5-58,59+0,5)/2695,7Ккл2=(10900,4-62,2-1937,2+0,8)/11855 | | 0,69 | 0,76 | 0,69:1 | 0,76:1 |
| Коефіцієнт абсолютної (КАЛ) ліквідності | КАЛ = Грошові кошти та їх еквіваленти(ряд. 230 + ряд. 240 ф. № 1) / Поточні зобов'язання (ряд. 620 ф. № 1) + Доходи майбутніх періодів (ряд. 630 ф. № 1)*100% | Кал1=0/2695,7*100Кал2=0/11855* 100 | >0,2 -0,25 | 0 | 0 | Х | Х |
| Коефіцієнт поточної ліквідності(Кпл) | Коефіцієнт покриття= Оборотні активи (ряд. 260 ф. № 1) + Витрати майбутніх періодів (ряд. 270 ф. №1) / Поточні зобов'язання (ряд. 620 ф. № 1) + Доходи майбутніх періодів (ряд. 630 ф. № 1) | Кпл1=(1906,5+0,5)/2695,7 Кпл2=(10900,4+0,8)/11855 | | 0,71 | 0,92 | 0,71:1 | 0,92:1 |
Найбільш істотними показниками, що характеризують платоспроможність банку,є показники ліквідності.Аналізуючи коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами формування засобів можна сказати,що даний коефіцієнт за три періоди має від’ємне значення. Це означає, що запаси зовсім не забезпечені власними джерелами формування.Коефіцієнт забезпеченості запасів власними і довгостроковими позиковими джерелами.Виходячи з умови фінансової стійкості, відповідно до якого розмір власних джерел і довгострокових зобов'язань повинний бути достатній для покриття запасів, нормальним для даного коефіцієнта вважається обмеження-КВД =1.Протягом терміну своєї діяльності банк не користувався довгостроковими позиковими засобами.Тому у вартісному вигляді коефіцієнт забезпеченості запасів власними і довгостроковими позиковими джерелами буде дорівнювати коефіцієнту забезпеченості запасів власними джерелами формування засобів.Коефіцієнт забезпеченості запасів власними, довгостроковими і короткостроковими позиковими джерелами. Цей коефіцієнт найбільш затребуваний за умови недостатності власного капіталу і довгострокових зобов'язань для покриття запасів,тобто при значенні 1 він відбиває ступінь покриття запасів всіма основними джерелами їхнього формування.Виходячи з розрахунків даного показника ми маємо такі його значення:8,78;0,26 та 1,22 відповідно до періодів, що досліджуються. Тому можна сказати, що незважаючи на те, що перші два показника мали від’ємне значення, даний показник є достатнім і це насамперед завдяки залученню короткостроковихкредитів банку. Це означає, що запаси данного банку забезпечені короткостроковими позиковими коштами.Розглядаючи цей показник в динаміці слід відмітити, що найбільш забезпеченими запаси були на початку досліджуваного періоду. В 3 кварталі коефіцієнт забезпеченості запасів власними, довгостроковими і короткостроковими позиковими джерелами має найменше значення.В 4 кварталі ситуація покращується і значення показника вже становить 1,22.Дана динаміка показує, що протягом досліджуваного періоду запаси були не рівномірно забезпечені власними та позиковими коштами.Це говорить про те, що тенденція зміни забезпеченості запасів позиковими грошовими ресурсами відповідає загальній тенденції розвитку банку.Коефіцієнт співвідношення позикових і власних засобів (КП/В)дорівнює відношенню величини зобов'язань банку до величини його власних засобів.Значення коефіцієнта КП/В можна також визначити наступним вираженням: КП/В1 = (1/-0,09)-1 = -12,1 КП/В2 = (1/-0,04)-1 = -26 КП/В3 = (1/-0,02)-1 = -51 Нормальне обмеження для коефіцієнта залежності:КП/В < або = 1. З розрахунку даного коефіцієнту в динаміці видно, що протягом трьох досліджуваних періодів значення показника є від’ємним і постійно знижується. Це означає, що у банку в обігу знаходиться більше позикових коштів ніж власних і це співвідношення стає все більш вагомим. Це пояснюється тим,що власні кошти банку мають тенденцію до скорочення, а позикові кошти до збільшення. Коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів (КО/Н) обчислюється розподілом оборотних активів (розділ II активу балансу)на необоротні активи (розділ I активу). КО/Н1 = 1906,5/569,6 = 3,35 КО/Н2 = 4066,7/1633,5 = 2,49 КО/Н3 =10900,4/695,3 = 15,68 Виходячи з розрахунків можна сказати, що на кінець 2007 року співвідношення оборотних та необоротних коштів зросло. Це спричинено, насамперед, купівлею додаткових основних фондів. Стійкість фінансового стану характеризує також і коефіцієнт маневрування, дорівнює відношенню власни оборотних коштів банку до загальної величини джерел власних засобів. Він показує, яка частина власних засобів банку знаходиться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати цими засобами. Після розрахунку даного показника бачимо, що в розпорядженні банку протягом досліджуваного періоду не було мобільних грошових ресурсів так як протягом всього періоду значення коефіцієнту було від’ємним. Для характеристики структури джерел засобів банку можна використовувати також приватні показники структури окремих груп джерел.До них відносяться: Коефіцієнт довгострокового залучення позикових засобів, дорівнює відношенню величини довгострокових кредитів і позикових засобів до суми джерел власних засобів банку і довгострокових кредитів і позик. Даний коефіцієнт відбиває частку заборгованості банку в складі постійного капіталу. Як вже було зазначено, даний банк не користується довгостроковими позиковими коштами і тому значення данного коефіцієнта дорівнює нулю. Структура балансу є незадовільною, оскільки жоден з коефіцієнтів (коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл) і коефіцієнт забезпеченості власними засобами (ДО)) не задовольняють нормальним обмеженням. Тому розраховуємокоефіцієнт відновлення платоспроможності банку на найближчі 6 місяців. Якщо значення коефіцієнта відновлення виявиться вище одиниці, банк має можливість відновити свою платоспроможність за цей період. В нашому випадку коефіцієнт відновлення платоспроможності менше одиниці, тому наш банк не здатен розрахуватися за своїми зобов’язаннями протягом 6 місяців. - Коефіцієнт концентрації власного капіталу (інше найменування цього коефіцієнта - коефіцієнт автономії, коефіцієнт незалежності) визначає частку коштів власників банку в загальній, сумі коштів, вкладених у майно банку. Характеризує можливість виконати свої зовнішні зобов'язання за рахунок використання власних коштів, незалежність його функціонування від позикових коштів. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійкий,стабільний і незалежний від кредиторів банк. Мінімальне значення показника повинно бути 60%, тобто,якщо частка власного капіталу менша,банк розглядається як ризиковий для кредиторів, інвесторів та клієнтів.А в нашому випадку даний показник набрав від’ємного значення І на кінець року становив (-0,01). Отже, можна зробитивисновок, що даний банк є не зовсім фінансово стійким, і його можна віднести до категорії ризикових відносно кредиторів. - Коефіцієнт концентрації позикового капіталу є доповненням до попереднього коефіцієнта - їх сума дорівнює 1 (або 100%). Коефіцієнт характеризує частку позикових коштів у загальній сумі коштів, вкладених у майно банку. - Для коефіцієнта автономії бажано, щоб він перевищував по своїй величині 50%. В такому випадку кредитори банку почувають себе впевнено, розуміючи, що весь позиковий капітал може бути компенсований власністю банку. - Коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець звітного періоду дорівнює 0, т.ч. банк не має в наявності достатніми розмірами грошових коштів, у світовій же практиці вважається достатньо, якщо величина цього коефіцієнту складає 20-30%. Проте подібне ствердження не потрібно приймати із повною впевненістю, оскільки в балансі відображаються засоби навизначений момент часу, а гроші можуть надійти через 2-3 дні після його складання. - Значення коефіцієнта критичної ліквідності вважається нормальним в діапазоні 0,7- 0,8. Якщо на початок 2007 року цей коефіцієнт дорівнював 0,69, що явно недостатньо, то на кінець поточного року даний коефіцієнт склав - 0,76, тобто банк на кінець 2007 року, за рахунок очікуваних надходжень від дебіторів, могло погасити 76 % короткострокових позик, що також є достатньо позитивним моментом у його діяльності. - Коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 2007 року і при оптимальному значенні 2-2,5 є недостатнім по величині. Значення данного коефіцієнта говорить про необхідність скорочення суми кредиторської заборгованості, як джерела формування оборотних активів.
4. Розрахунок прогнозних показників діяльності товариства. Виходячи із проведених вище розрахунків, які характеризують фінансовий стан об’єкта дослідження, його платоспроможність та ділову активність, можна стверджуватися що ООО «ОшадБанк» - знаходиться у передкризовому фінансовому стані, що протягом 2007 року воно функціонувало із значними збитками і, що його подальше функціонування у конкурентному середовищі потребує професійного аргументованого проекту (плану) на коротко та довгостроковий період. Цей проект повинен включати як повний аналіз таоцінку показників діяльності банку за минулі роки, так і прогнозні показники та пропозиції стосовно розвитку. Наступним етапом дослідження фінансової стійкості банку є планування фінансової стійкості на майбутній період. Виходячи з даних цієї таблиці можна сказати наступне:1. Коефіцієнт автономії на початок 1 кварталу наступного року буде мати приблизно таке значення - -0,12, а на кінець того ж кварталу - -0,07. Це означає, що на початк прогнозного періоду автономія банку буде поступово відновлюватися, але в кінці періоду ситуація погіршиться, і значення коефіцієнту автономії наблизиться до значення даного показника в 3 кварталі 2007 року. 2. Коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами формування запасів буде мати тенденцію до зростання значення і буде становити на початку 1 кварталу –0,85, а в кінці –0,28. Це означає, що частка власних засобів в пасиві балансу буде поступово збільшуватися і банк буде в змозі розраховуватися за своїми зобов’язаннями за рахунок власних засобів. 3.Коефіцієнт маневрування збереже тенденцію до зниження. Його значення будуть наступними: -26,82,48,70. Це означає, що у банку в прогнозному періоді так само як і в досліджуваному буде не вистачати мобільних грошових засобів для забезпечення своїх боргових зобов’язань.4.Коефіцієнт забезпеченості запасів власними і довгостроковими позиковими коштами буде так само дорівнювати коефіцієнту забезпеченості запасів власними коштами.Але якщо банк прийме рішення щодо залучення довгострокових позикових коштів, то значення показника зміниться.5.Коефіцієнт забезпеченості запасів власними, довгостроковими і короткостроковими позиковими джерелами буде поступово зменшувати своє значення. Це означає, що запаси банку зменшуються,внаслідок зменшення власного капіталу, відсутності довгострокових позикових коштів і недостатньої кількості короткострокових кредитів.6.Коефіцієнт кредиторської заборгованості й інших пасивів так само має тенденцію до зниження. Тому керівництву необхідно негайно переглянути свою фінансову стратегію.7. Ккоефіцієнт поточної ліквідності на кінець прогнозного періоду (І кв. 2008 р.), буде дорівнює 0,92, як і на кінець 2007 року.8. Коефіцієнт абсолютної ліквідності не можливо спрогнозувати, оскільки балансові дані не дають достатньої інформації про рух наявних в банку грошових коштів та їх еквівалентів.9.Коефіцієнт критичної ліквідності зменшився на 2% впорівняно з своїм значенням на кінець 2007 року. В цілому группа показників ліквідності не може характеризувати видимі зміни стосовно покращення чи навпаки погіршення платоспроможності банку, ліквідності його балансу.
Висновки. Фінансовий стан – найважливіша характеристика економічної діяльності банку, це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин банку,характеризуються системою показників, щовідображають наявність, розміщення й використання фінансових ресурсів.Він відображає конкурентоспроможність банку, його потенціал в діловому співробітництві, оцінює в якій мірі гарантовані економічні інтереси самого банку та його партнерів за фінансовими та іншими відносинами.Стійка діяльність банку залежить як від обґрунтованостістратегії розвитку, маркетингової політики, від ефективного використання всіх існуючих в його розпорядженні ресурсів, так і від зовнішніх умов, до числа яких відносять податкову, кредитну, цінову політики держави та ринкову кон'юнктуру.Через це в якості інформаційної бази аналізу фінансового стану повинні виступати звітні дані банку, деякі задані економічні параметри і варіанти, при яких змінюються зовнішні умови його діяльності, котрі потрібно враховувати при аналітичних оцінках та прийнятті управлінських рішень.Успіх керування фінансовими ресурсами прямо залежить від структури капіталу в банку.Структура капіталу може бути перешкодою. Вона також прямо впливає на рентабельність, норму прибутку, коефіцієнтів ділової активності та оборотності. Саме таку картину її негативного впливу, коли в структурі балансу перевищують позикові кошти на власним капіталом, ми можемо спостерігати аналізуючи балансові дані та показники діяльності ВАТ «ОшадБанк».Аналіз структури та динаміки статей балансу банку за 2007 рік показав, що баланс є недостатньо ліквідним, але в загалом фінансовий стан був нормальний.Банк володів недостатніми розмірами власних оборотних активів, за допомогою яких мало б змогу розрахуватися за своїми зобов’язаннями. Слід також зауважити, що банк не мав внаявності високоліквідних активів, але в нього чимала за обсягом дебіторська заборгованість, що дало б змогу, в разі отримання коштів, розрахуватися за своїми зобов’язаннями. Прискорення оборотності оборотного капіталу полягає в зменшенні рахунків дебіторів. Аналіз ліквідності балансубанку показав, що наявні грошові кошти в декілька разів менше термінових зобов'язань. Це означає, що банк, якщо всі кредитори водночас пред'являть вимогу погасити заборгованість, буде не в змозі розрахуватися в повному обсязі, та в кінцевому підсумку буде вимушене користуватися для цих цілей іншим джерелом (менш ліквідним –дебіторською заборгованістю). Значне збільшення обсягів дебіторської заборгованості протягом року призвело до зменшення оборотності оборотних активів. А це явище, як правило негативно впливає на структуру капіталу банку. Аналіз складу і структури джерел фінансових ресурсів по банку показав, що найбільшу частку джерел займає позиковий капітал у відношенні до всього активу балансу. Отже, банк залежне у своїй діяльності від зовнішніх джерел фінансування, і з точки зору інвесторів та кредиторів йогоможна віднести до ризикових. Тому, існує ймовірність, що надалі банку буде все складніше отримати кредити. Про низьку платоспроможність свідчить і розрахованікоефіцієнти абсолютної ліквідності (який на кінець 2007 року становить 0), коефіцієнт поточної ліквідності (на кін 2007р. становив 0,92, що не відповідає нормативному значенню, і вказує на необхідність скорочення сумикредиторської заборгованості, як джерела формування оборотних активів). Керівництво повинно серйозно замислитись про способипідвищення фінансової стійкості і заходи для відновлення платоспроможності, а вирішення цих завдань полягає в професійному управлінні оборотними ресурсами. Безумовно, існують заходи, які в принципі можна застосувати для відновлення платоспроможності,проте їх реалізація займає чимало часу:1. Продаж частини основних засобів, як спосіб розрахунку із кредиторами за поточними зобов’язаннями.2. Збільшення розміру статутного капіталу. Даний процес тривалий за часом і нерідко супроводжується певними витратами (додаткова емісія акцій - дорогий процес). 3.Одержання довгострокової чи короткострокової позики, але тут існує умовність:якщо отримана позика носить цільовий характер, то поліпшення платоспроможності за формальними критеріями насправді є фіктивним. Але дана міра відновлення платоспроможності пов'язана з виконанням ряду умов: наявність плану фінансового оздоровлення; безумовним дотриманням цільового характеру використання раніше наданої державної фінансової підтримки. 4.Впровадження нових форм і методів керування; 5. Підвищення ефективності маркетингу; 6. Скорочення дебіторсько – кредиторської заборгованості; 7. Підвищення частки власних засобів в оборотних активах за рахунок частини фонду споживання і реалізації короткострокових фінансових вкладень; 8.Продаж зайвого устаткування, матеріалів, на основі інвентаризації; 9.Конверсія боргів шляхом перетворення короткострокової заборгованості в довгострокову; 10.Скорочення чисельності зайнятих; 11.Зменшення дебіторської заборгованості і ін.
Список використаної літератури: 1. Амуржиев О.В., Дорогавцев А.Е. Неплатежі: способи запобігання і скорочення – М.: Аркаюр, 1994. 2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз – М.: ДИС, 1997. 3. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 1998. 4. Баканів М.И., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу – М.: Фінанси і статистика, 1993. 5. Балабонов И.Т. Аналіз і планування фінансів діючого суб'єкта. – М.:Фінанси і статистика, 1994. 6. Бандурка О.М., Коробів М.Я. та ін. Фінансова діяльність підприємства –К.: ЛИБІДЬ, 1998.Баканів М.И., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу – М.: Фінанси і статистика, 1993. 7. Бланк И.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс – К.: НИКА-ЦЕНТР,2001. 8. Бріхем Є. Основи фінансового менеджменту – К.: Молодь, 1994. 9. Вітлінський В.В., Наконечний С.І. Ризик у менеджменті – К.: ТОВ"БОРИСФЕН-М", 1996. 10. Вожжов А.П., Новикова Р.О. “Фінансові методи забезпечення економічного зростання.” // Фінанси України. 2001. №3. 11. Закон України “Про господарські товариства”, «Про банки і банківську діяльність», «Про Національний банк України» 1991р.–http//www.rada.kiev.ua/. 12. Зятковський І. В. “Бюджет підприємства, як інструмент управління фінансовими ресурсами”// “Фінанси України”, №7, 2001 р. – ст. 75-80. 13. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Облік і аналіз фінансових активів. М.: "Фінанси і статистика", 1995 р. 14. Коласс Б. Керування фінансовою діяльністю підприємства: проблеми,концепції і методи – М.: Фінанси, 1997 15. Криворучко М.І., Петровський В.В. Облік та аналіз фінансових активів К.: "Фенікс", 1997. 16. Крейнина М.Н. Фінансове становище підприємства. Методи й оцінки. — М.:ИКЦ "Дис". - 1998. 17. Кова
2020-01-15
163
