Остаточная прибыль (Residual Income)

Средство измерения результатов деятельности центра инвестиций, которое фокусируется на ответственности за получение прибыли и на эффективности финансового управления, проводимого руководителем центра инвестиций. Остаточная прибыль обычно рассчитывается как разность между прибылью центра инвестиций и стоимостью капитальных ресурсов, выделенных ему.

Отклонения

Отклонение ассортиментное (Mix Variance)

Отклонение, возникающее, когда фактическое соотношение компонентов доходов и затрат отличается от пропорций, использованных при определении плановых или бюджетных доходов и расходов, или нормативной себестоимости.

Отклонение бюджетное (Budget Variance)

Отклонение фактических результатов от плановых по результатам сравнения, например, фактически полученных доходов или понесенных затрат с соответствующими статьями бюджета.

Отклонение выработки (Yield Variance)

Разность между фактическим количеством материалов, использованных на заданный объем продукции, и нормативным количеством, которое требуется на этот объем, умноженная на нормативную стоимость единицы материалов.

Отклонение гибкого бюджета (Flexible Budget Variance)

Разность между фактическими значениями показателей и значениями согласно гибкого бюджета для фактического уровня деятельности.

Отклонение использования (Utilization Variance)

См. Отклонение постоянных производственных накладных расходов по объему (Fixed Production Overhead Volume Variance).

Отклонение мощности (Capacity Variance)

См. Отклонение постоянных производственных накладных расходов по объему (Fixed Production Overhead Volume Variance).

Отклонение общее (Joint Variance)

Отклонение, вызванное изменением цены и количества. Математически выражается следующим образом:

([фактическая цена за единицу] — [нормативная цена за единицу]) * ([фактическое количество] — [нормативное количество]).

Отклонение объема производства (Production Volume Variance)

См. Отклонение постоянных производственных накладных расходов по объему (Fixed Production Overhead Volume Variance).

Отклонение от нормативных затрат (Rate Variance)

Отклонение стоимости, связанное с разностью между нормативной и фактической себестоимостью единицы продукции. Обычно оно определяется как разность между нормативом на единицу (например, на час) и фактической ставкой на единицу, умноженная на фактическое количество использованных единиц (в данном случае – часов).

Отклонение производственных затрат (Production Cost Variance)

Разность между нормативными затратами на фактический объем производства или выпуска и фактическими производственными затратами, понесенными за определенный период времени.

Отклонение переменных производственных накладных расходов по производительности (Variable Production Overhead Efficiency Variance)

Разность между нормативными часами и фактически отработанными часами прямого труда, принятыми для фактического объема производства или выпуска, умноженная на нормативную ставку переменных накладных расходов в расчете на час прямого труда (или на любую другую принятую единицу).

Отклонение переменных производственных накладных расходов по затратам (Variable Production Overhead Expenditure Variance)

Разность между фактически отработанными часами прямого труда, умноженными на нормативную ставку переменных накладных расходов, и фактическими переменными накладными расходами.

Отклонение переменных производственных накладных расходов (Variable Production Overhead Variance)

Разность между фактическими и нормативными переменными накладными расходами.

Отклонение постоянных производственных накладных расходов по бюджету (Fixed Manufacturing Overhead Budget Variance), Отклонение постоянных производственных накладных расходов по затратам (Fixed Production Overhead Expenditure Variance)

Разность между плановыми и фактическими постоянными производственными накладными расходами.

Отклонение постоянных производственных накладных расходов по объему (Fixed Production Overhead Volume Variance)

Излишне или недостаточно распределенные постоянные производственные затраты, возникающие, когда фактический объем производства находится выше или ниже планового. Разность между плановыми и фактическими постоянными производственными накладными расходами, распределенными в производственную себестоимость. Называется также Отклонением мощности (Capacity Variance), Отклонением использования (Utilization Variance) или Отклонением объема производства (Production Volume Variance).

Отклонение продаж по цене (Sales Price Variance)

Разность между плановой и фактической ценой продажи единицы продукции, умноженной на фактический объем реализации.

Отклонение продаж по объему (Sales Volume Variance)

Разность между плановым и фактическим объемом реализации, возникающая в результате изменения объема реализации продукции. Рассчитывается умножением разности в количестве на среднюю нормативную прибыль в расчете на единицу количества продукции. Другой способ расчета – и чаще он дает более информативное отклонение – базируется на умножении разности в количестве на среднюю нормативную валовую прибыль в расчете на единицу количества.

Отклонение продаж по структуре (Sales Mix Variance)

Разность между плановым и фактическим объемом реализации, вызванная разной структурой плановой и фактической пропорции видов продукции, каждый из которых имеет различную меру рентабельности.