2020-01-15
100
Важное значение финансовой деятельности организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
В процессе страховой деятельности организация постоянно ведет расчеты с поставщиками и брокерами за приобретенные у них основные средства и материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с населением за предоставление коммунальных и иных услуг, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, путем перечислений по расчетным и текущим счетам в банках. По безналичному расчету предприятие рассчитывается с другими организациями, бюджетом, а также с некоторыми физическими лицами, оплачивающих плату за квартиру банковскими переводами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Важнейшая задача бухгалтерии – их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью. В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за реализацию продукции покупателям.
Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и, надлежаще оформленным, платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
Одновременно данные заносятся в компьютерную программу 1:С "Бухгалтерия" для дальнейшей ее обработки.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист под расписку в кассовой книге.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира.
Основанием для списания денежных средств с расчетного счета и составлением платежного поручения является заявка на оплату. Во внутренних положениях организации ОСАО «РЕСО-Гарантия» прописан документооборот заявки на оплату
Учет материалов
Закупкой материалов для производства продукции (услуг) занимаются лично заместитель генерального директора, а также директора различных подразделений и филиалов. У фирмы есть постоянные страховые брокеры, с этими организациями ОСАО «РЕСО-Гарантия» работает на договорной основе, существуют скидки при больших объемах, материалы чаще всего отпускаются с отсрочкой платежа иногда и за наличный расчет. Учетом материалов на складе занимается также заместитель генерального директора.
В договорах поставок предусматривается:
1. Наименование услуг.
2. Количество.
3. Цена.
4. Сроки действия договора.
5. Способы доставки.
6. Порядок расчетов.
7. Порядок приемки.
8. Санкции за несоблюдение условий договора.
Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов с поставщиками используют счета: 60; 61; 63.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Обороты по Дебету:
1. Оплата документов поставщика:
- К 51 – с р/с;
- К 55/1 – с аккредитивного счета;
- К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки;
- К 66 – ссуды банка, займы
- К 62; 76 – в счет взаимных расчетов;
Счет 61 «Расчеты по авансам выданным»
Дебет 61 счета: НС – задолженность предприятий-поставщиков по выданным авансам.
Обороты по Д-ту:
1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.
Обороты по К-ту:
1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса.
2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам.
Счет 63 «Расчеты по претензиям»
Дебет 63 счета: НС – показывает дебиторскую задолженность по предъявленным претензиям..
Обороты по Д-ту:
1. К 60 – возникновение претензий в связи с недостатком материалов, не соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты.
2. К 51 – суммы, ошибочно списанные с р/с, списание ошибочно зачисленных сумм с р/с
3. К 91 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств, признанные поставщиком или присужденные арбитражным судом.
Обороты по К-ту:
1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с.
Учет расчетов с поставщиками ведется в Ж-О № 6.
Это комбинированный учетный регистр, совмещающий аналитический и синтетический учет. Заполняется он в разрезе платежных документов поставщика линейно-позиционным способом.
Порядок заполнения Ж-О № 6
1. В начале месяца в Ж-О №: переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:
в гр. «А» – регистрационный номер;
в гр. «Б» – номер платежного документа;
в гр. «В» – наименования поставщика»;
в гр. «9» – общая сумма по документу.
3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг».
В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП.
В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости.
В гр. «6» – дебет сумм НДС.
В гр. «7» – дебет 63 счета.
Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.
4. Порядок учета неотфактурованных поставок
На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.
В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами (-) по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.
5. Порядок учета материалов в пути.
Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили.
Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.
6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:
гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».
8. За итоговой строкой отражаются две строки:
1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»
2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».
9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.
Оформление первичных документов по учету материалов
Требования, предъявляемые к первичным учетным документам, изложены в постановлении Госкомстата РФ от 30.10.98 г. № 71-А «Об утверждении унифицированных форм первичных документов». Для получения материалов от поставщика предприятие выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях. Доверенности подписываются руководителем и гл.бух. и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают по расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана. Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией. Срок действия доверенности, как правило, 10 дней. Не использованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Поступившие материалы на склад оформляются следующими документами:
1. Приходный ордер (Форма М-4) - применяется для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки при полном соответствии количества, фактически поступивших материалов количеству указанному в документах.
2. Акт приемки материалов (Форма М-7) – применяется в двух случаях:
- для оформления приемки материалов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов;
- применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки.
Акт в 2-х экземплярах составляется членами комиссии с обязательным присутствии мат-отв. лица и представителя поставщика. Один экз. передается в бухгалтерию, а другой – отделу снабжения или юридическому отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае выявления излишек они приходуются, а затем оплачиваются.
3. Договор купли-продажи – применяется в случае приобретения материалов у физического лица. Должны содержать сведения о продавце и о закупленном материале.
Документы на отпуск со склада:
1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита.
2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и мат-отв. лицами.
Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.
3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) – применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.
Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл.бух., передается складу как основание для отпуска, второй – получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.
Аналитический и синтетический учет
В ОСАО «РЕСО-Гарантия» бухгалтерский учет ведется с помощью автоматизированной программы «1С:Предприятие», используя план счетов, введенный 1 января 2001 года.
В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.
Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.
В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:
· по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
· по видам начислений;
· по источникам выплат;
· по структурным подразделениям;
· по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость.
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками на Предприятии используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику.
На предприятии к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:
-1- Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
-2- Расчеты с подрядчиками.
-А1 - Расчеты по авансам выданным поставщикам.
-А2 - Расчеты по авансам выданным подрядчикам.
В течение месяца весь приход по счету 60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками» накапливается на субсчетах 60.1, 60.2 а выданные авансы – на субсчете 60.А1, 60.А2. В конце каждого месяца происходит закрытие оплаты на субсчете 62.А1, 62.А2 на приход на субсчетах 60.1, 60.2.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 76 ТР «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по работам, услугам за их счет», 97 «Расходы будущих периодов»,91 «Прочие доходы и расходы».
Учет прочих доходов и расходов. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты субсчета:
- субсчет 1 - Прочие доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы, где учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
- субсчет 2 - Прочие расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы, где учитываются расходы (за исключением чрезвычайных).
- субсчет 4 - Прочие расходы, не учитываемы при определении налогооблагаемой базы
- субсчет 5 -Прочие доходы, от продажи иного имущества, где отражается доход от продажи основных средств, материалов.
- субсчет 6 - Прочие расходы, от продажи иного имущества, где отражаются расходы связанные с продажей основных средств, материалов.
- субсчет 9 - Сальдо прочих доходов и расходов.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы", 92-1 "Прочие расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы", 91-4 " Прочие расходы, не учитываемы при определении налогооблагаемой базы", 91-5 " Прочие доходы, от продажи иного имущества" и 91-6 "Прочие расходы, от продажи иного имущества " производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетовых оборотов по субсчетам 92-1, 91-4, 91-6 и кредитовых оборотов по субсчетам 91-1, 91-5 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии денежных средств в кассе предприятия.
К счету 50 «Касса» открыты субсчеты:
1-Касса в рублях.
2-Касса в валюте.
3-Касса. Денежные документы в рублях.
На субсчете 50-1 «Касса в рублях» учитываются денежные средства в кассе Предприятия в рублях.
На субсчете 50-2 «Касса в валюте» учитываются денежные средства в кассе Предприятия в иностранной валюте.
На субсчете 50-3 «Касса. Денежные документы в рублях» учитываются находящиеся в кассе Предприятия Денежные документы (Смарт-катры, Sim-карты). Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу Предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.
Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте российской Федерации на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетные счета Предприятия. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетных счетов Предприятия.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Счет 52 «Валютный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается поступление денежных средств на валютные счета Предприятия. По кредиту счета 52 «Валютный счет» отражается списание средств с валютных счетов предприятия.
Операции по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками на Предприятии используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
На предприятии к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:
-1- Расчеты с покупателями и заказчиками.
-2- Расчеты с покупателями и заказчиками по розничной продаже товаров.
-3- Расчеты с покупателями по продаже прочей продукции.
-4- Расчеты с покупателями по оптовой продаже товаров.
-6- Расчеты с покупателями по реализации прочих активов.
-А -Расчеты по авансам полученным.
В течение месяца вся отгрузка по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» накапливается на субсчетах 62.1,62.2,62.3,62.4,62.6, а полученные авансы – на субсчете 62.А. В конце каждого месяца происходит закрытие оплаты на субсчете 62.А на отгрузку на субсчетах 62.1,62.2,62.3,62.4,62.6.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы
