Объект налогообложения

1) облагаемый оборот – оборот по реализации товаров (работ, услуг).

Реализация включает:

- передачу прав собственности на товар, в том числе:

Ø продажу товара;

Ø отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);

Ø экспорт товара;

Ø безвозмездную передачу товара;

Ø взнос в уставный капитал;

Ø передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

 - отгрузку товара на условиях рассрочки платежа, в том числе передачу в финансовый лизинг;

- отгрузку товара по договорам комиссии;

- передачу заложенного имущества (товара) залогодателем залогодержателю в случае невыплаты долга;

- использование для проведения мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности, а также для личного потребления плательщиком НДС

- отгрузку товара, выполнение работ. оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога

- предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);

- предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный капитал;

  - выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы.

 Не является оборотом по реализации:

- передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;

- отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготов-ления и (или) сборки, и (или) ремонта последним готовой продукции.

- отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;

- возврат товара;

- вывоз товара за пределы РК для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу.

Местом:

- реализации товара считается место его транспортировки или передачи получателю;

- реализации работ, услуг считается место их фактического осуществления.

Датой совершения оборота по реализации:

- товара является день отгрузки товара или передачи права собственности на товар получателю;

- реализации работ, услуг считается дата выписки счета-фактуры с НДС или дата, когда они фактически выполнены, оказаны.

   Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, но с включением суммы акцизов по подакцизным товарам.

   При безвозмездной передаче товаров облагаемый оборот определяется по стоимости не ниже балансовой.

   При передаче залогового имущества облагаемый оборот определяется по стоимости не ниже суммы заемных средств.

   Корректировка облагаемого оборота (на основе подтверждающих документов) осуществляется в случае:

- полного или частичного возврата товара;

- изменения условий сделки;

- изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;

- получении разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;

- возврата тары. включенной в оборот по реализации;

-    возникновения сомнительного требования по реализованным това-рам.

   При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается в случае истечения 3-х лет по истечении налогового периода, в котором учтен НДС или в отчетном году при исключении дебитора как банкрота из Государственного регистра юридических лиц.

    Если работы, услуги предоставляются нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС, но местом их реализации является РК, то они являются оборотом их получателя и облагаются НДС в установленном порядке. Размер оборота при этом определяется исходя из суммы, уплачиваемой нерезидентом с учетом подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты. Платежный документ об уплате НДС дает право на зачет налога.

    2) Облагаемый импорт -товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

    Размер облагаемого импорта включает таможенную стоимость импортируемых товаров и суммы всех налогов и других обязательных платежей (кроме НДС), подлежащих уплате при импорте.

      

СТАВКИ НАЛОГА.

15% - от облагаемого оборота по реализации, облагаемого импорта, экспорта в некоторые страны СНГ.

0% -

 а) экспорт товаров за исключением экспорта лома черных и цветных металлов, подтвержденный договором (контрактом), грузовой таможенной декларацией и копиями товаросопроводительных документов с отметкой таможенных органов, подтверждения уполномоченного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности прав авторского права;

б) оказание услуг, связанных с международными перевозками, т.е.

- услуги, связанные с транспортировкой почты, транзитных грузов;

- услуги, связанные с перевозкой пассажиров, багажа;