2020-01-15
245
Основные вопросы:
1. Бонусы.
2. Роялти
3. Налог на сверхприбыль.
4. Доля по разделу продукции.
5. рентный налог на сырую нефть и газовый концентрат.
К налогам и специальным платежам недропользователей относятся:
1. налог на сверхприбыль
2. специальные платежи недропользователей:
- бонусы (подписной, коммерческого обнаружения);
- роялти;
- доля РК по разделу продукции;
- дополнительные платежи недропользователя, осуществляющего деятельность по разделу продукции.
До заключения контракта на недропользование недропользователи уплачивают роялти в размерах, установленных правительством РК.
Условия налогообложения недропользователей, заключивших контракт с Правительством РК и прошедших налоговую экспертизу отражаются в контракте. При этом, недропользователь обязан вести раздельный учет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и деятельности, выходящей за ее рамки.
Налогообложение недропользователей разделяется на 2 модели:
1 модель – уплата всех налогов и других обязательных платежей, предусмотренных Налоговым кодексом.
2 модель – передача недропользователем Республике Казахстан доли по разделу продукции, а также уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением:
- рентного налога на экспортируемую сырую нефть;
- акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат;
- налога на сверхприбыль;
- роялти;
- земельного налога;
- налога на имущество.
1. БОНУСЫ – фиксированные платежи недропользователя.
1) Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории.
Стартовый размер подписного бонуса устанавливается на основе расчетов с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. Окончательный размер (но не ниже стартового) определяется комиссией по результатам конкурса инвестиционных программ на получение права недропользования и закрепляется в контракте.
Срок уплаты – не позднее 30-ти дней со дня вступления контракта в силу.
Декларация представляется в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, в котором наступил срок уплаты.
2) Коммерческого обнаружения.
Коммерческое обнаружение – обнаружение запасов полезных ископаемых в пределах контрактной территории, эффективных для добычи.
Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение (в т.ч. в ходе проведения дополнительной разведки), кроме разведки, не предусматривающей последующей добычи.
Размер бонуса определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки:
- объект – утвержденный в контракте объем извлекаемых на месторождении полезных ископаемых;
- база – стоимость извлекаемых запасов полезных ископаемых, рассчитанная по биржевой цене, установленной на Международной (Лондонской) бирже на дату платежа;
- ставка – 0,1% от базы исчисления.
Срок уплаты – 90 дней со дня утверждения объема извлекаемых запасов полезных ископаемых. Декларация представляется в налоговые органы до 15 числа месяца, в котором наступил срок уплаты.
2. РОЯЛТИ
Субъект налогообложения: недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, независимо от того были они реализованы или использованы на собственные нужды.
Роялти уплачиваются по каждому виду добываемых полезных ископаемых.
Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки:
- объект – объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых:
а) собственно полезные ископаемые (нефть, природный газ, уголь, руды, слюда, асбест и т.д.)
б) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате
в) концентраты металлов
г) драгоценные камни, прошедшие первичную обработку
д) минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.
- налоговая база:
а) стоимость нефти, подземных вод и полезных ископаемых (за исключением золота, серебра, платины) – по средневзвешенной цене реализации за налоговый период первого товарного продукта
б) по золоту, серебру, платине – исходя из средних цен на эти металлы на Международной (Лондонской) бирже.
в) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам: исходя из фактических затрат на добычу и первичную переработку, увеличенных на сложившуюся у недропользователя норму рентабельности за налоговый период.
- ставка:
а) по нефти – в процентах, определенных в зависимости от объема накопленной добычи нефти за каждый календарный год деятельности:
до 500.000 тонн - 2%
от 500.000 до 1.000.000 тонн - 2,5%
от 1.000.000 до 1.500.000 тонн - 3%
от 1.500.000 до 2.000.000 тонн - 3,5%
от 2.000.000 до 2.500.000 - 4%
от 2.500.000 до 3.500.000 - 4,5%
от 3.500.000 до 4.500.000 - 5%
от 4.500.000 до 5.000.000 - 5,5%
свыше 5.000.000 тонн - 6%
б) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, драгоценные камни – по ставкам, установленным Правительством РК.
в) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам:
| № п/п | Наименование полезного ископаемого | Ставка роялти, % |
| 1 | Нерудное сырье для металлургии | 1 |
| 2 | Формовочные пески, глиноземосодержащие породы, известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы | 1 |
| 3 | Известняки для пищевой промышленности | 1 |
| 4 | Прочее нерудное сырье | 3,5 |
| 5 | Огнеупорные глины, каолин, вермикулит | 3,5 |
| 6 | Соль поваренная | 3,5 |
| 7 | Местные строительные материалы | 4,5 |
| 8 | Вулканические пористые породы | 4,5 |
| 9 | Подземные воды | 10 |
Налоговый период по роялти:
а) месяц – если среднемесячные платежи за предыдущий квартал больше 1000 м.р.п.
б) квартал - если среднемесячные платежи за предыдущий квартал меньше 1000 м.р.п.
Срок уплаты роялти – не позднее 20исла месяца, следующего за налоговым периодом. Декларация представляется в налоговый орган не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
