Обороты, освобожденные от налогообложения

1. По облагаемым оборотам

Отчетный период по НДС:

- месяц - если среднемесячные платежи за квартал больше 1000 м.р.п.

- квартал - если среднемесячные платежи за квартал меньше 1000 м.р.п.

- год – для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, применяющих специальный налоговый режим.

   Декларация представляется в налоговую инспекцию до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Вместе с налоговой декларацией представляется реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услуг за налоговые периоды.

Налог уплачивается в бюджет:

1) по облагаемым оборотам: до или в срок представления налоговой декларации;

2) по облагаемому импорту – в день уплаты таможенных платежей;

    В бюджет вносится сумма чистого НДС, который представляет собой разницу между НДС начисленным (при реализации собственных товаров, работ, услуг) и НДС, относимым в зачет (уплаченным поставщикам, за приобретенные товары, работы, услуги, использованные при производстве облагаемого оборота, включая основные средства). НДС относится в зачет только при наличии налогового счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги, где НДС выделен отдельной строкой. НДС, относимый в зачет, не относится на себестоимость реализуемых товаров, работ, услуг, включая обороты, облагаемые по 0%.

Если:

- Налогоплательщик имеет обороты, освобожденные от уплаты НДС, то НДС уплаченный за товары, работы, услуги, использованные для производства этих оборотов в зачет не принимается, а относится на вычеты.

- Налогоплательщик имеет обороты как облагаемые, так и освобожденные от уплаты НДС, то в зачет принимается только часть уплаченного НДС, определенная

а) исходя из удельного веса облагаемого оборота в общем (пропорциональным методом)

или

б) исходя из раздельного учета облагаемого и освобожденных оборотов (раздельный метод).

    НДС не зачитывается если уплачен в связи с получением:

- товаров, работ, услуг для мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности;

- зданий жилищного фонда;

- легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

- товаров и услуг, использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда;

- безвозмездно полученного имущества;

    Корректировка НДС, относимого в зачет, путем исключения осуществляется на суммы НДС:

- уплаченного за товары, работы, услуги, использованные не в целях производства облагаемого оборота;

- уплаченного за испорченные или утраченные (кроме потери в пределах норм естественной убыли) товары, работы, услуги;

- уплаченного за товары, работы, услуги, являющиеся сверхнормативными потерями естественных монополий;

   Если уплаченная за товары, работы, услуги сумма, являющаяся сомнительным обязательством, ранее включена в зачет, то по истечении 3-х лет по окончании периода, в котором произошло отнесение, она подлежит исключению из зачета.. Если впоследствии обязательство оплачивается, то сумма НДС восстанавливается в зачете в том периоде, когда произведена оплата.

    Превышение НДС, относимого в зачет над суммой начисленного НДС засчитывается в счет предстоящих платежей.

     По оборотам же облагаемым по 0% такая сумма возвращается в течении 60-ти дней со дня подачи заявления о возврате, если выполняются следующие условия:

15) налогоплательщик имеет постоянные обороты, облагаемые по 0%.

16) оборот по реализации, облагаемый по 0% за каждый из трех месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления составлял не менее 70% в общем обороте.

    Возврат производится путем:

1) погашения задолженности, имеющейся по данному или другим налогам.

2) зачета в счет НДС, подлежащего уплате при импорте.

3) перечисления денег на банковский счет.

    Кроме того, возврату подлежит НДС:

17) уплаченный поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта. НДС возвращается в течении 30 дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- грант предоставлен по линии государств, правительств, международных организаций.

- товары приобретаются в целях, для которых предоставлен грант.

- реализация товаров осуществляется в соответствии с договором, заключенным с грантополучателем или его исполнителем.

18) уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами по товарам предназначенным для официального пользования и личного пользования персонала.

19) излишне уплаченная сумма налога

Обороты и импорт, освобожденные от уплаты НДС:

Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

1) государственных знаков почтовой оплаты (почтовые марки);

2) марок акцизного сбора

3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;

5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;

6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

7) имущества, выкупленного для государственных надобностей;

8) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

9) взносов в уставный капитал;

10) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

11) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

12) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

13) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;

14) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК»;

15) услуги по управлению, содержанию и эксплуатации жилого фонда;

16) национальной валюты;

17) товаров (кроме оборота по торгово-посреднической деятельности и оборот а по реализации подакцизных товаров) общественных объединений инвалидов; производственных организаций в которых инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников или расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% от общих расходов по оплате труда;

18) реализации лома цветных и черных металлов на экспорт;

19) Обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда (реализация, аренда. субаренда).

- первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда или подвергнутого реконструкции, стоимость которой составляетне менее 50% от первоначальной стоимости;

- реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;

- предоставления услуг по проживанию в гостинице.

20) Финансовые услуги

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

- открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;

- переводные операции: выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;

- заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;

- факторинговые и форфейтинговые операции;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;

- межбанковский клиринг: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;

- ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;

- организация обменных операций с иностранной валютой;

- прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

- выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;

- хранение ценных бумаг, выпущенных в без документарной форме;

- выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

- операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

- предоставление услуг по управлению пенсионными активами и активами Государственного фонда социального страхования;

- услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

- реализация доли участия в уставном капитале предприятия;

- операции по предоставлению микро кредитов.

21) Имущество, переданное в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателям;

22) Услуги, оказываемые некоммерческими организациями если они связаны:

- с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

- с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

23) Геологоразведочные и геолого-поисковые работы

24) Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования

- по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;

- образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и после вузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

- научно-исследовательским работам, осуществляемым в рамках государственного заказа;

- по библиотечному обслуживанию;

- по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.

25) Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности

26) Продажа предприятия

 

 Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;

2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

10) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

12) импорт основных средств, ввезенных лизингодателям для передачи в финансовый лизинг.

2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.

 

 

                       ТЕМА: А К Ц И З Ы

       Основные вопросы:

1. Субъект налогообложения

2. Ставки налога.

3. Объект налогообложения.

4. Порядок исчисления и уплаты налога.

5. Налогообложение импорта подакцизных товаров.

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

  Юридические и физические лица:

1. производящие подакцизные товары на территории РК.

2. импортирующие подакцизные товары на территорию РК

3. осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозных, безвозмездно переданных и перешедших по праву наследования государству подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен на территории РК.

4. осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и диз. топливом на территории РК.

5. осуществляющие подакцизные виды деятельности на территории РК

 

   Перечень подакцизных товаров:

1. все виды спирта

2. алкогольная продукция

3. табачные изделия

4. бензин (за исключением авиационного)

5. диз. топливо

6. легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением специально предназначенных для инвалидов)

7. сырая нефть, включая газовый конденсат

   Подакцизные виды деятельности

1. игорный бизнес

2. организация и проведение лотерей

       Подакцизные товары п.1-3 подлежат маркировке марками акцизного сбора или учетно-контрольными марками, которая является своеобразным авансом суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

 

 

СТАВКИ НАЛОГА.

Ставки акцизов устанавливаются Правительством РК для каждого вида подакцизных товаров и бывают:

- твердые – в абсолютной сумме на ед. физического объема

- адвалорные – а процентах к стоимости

Ставки на алкогольную продукцию дифференцируются в зависимости от содержания спирта.

Ставки на спирт дифференцируются в зависимости от целей его дальнейшего использования.

На объекты игорного бизнеса устанавливаются максимальный и минимальный пределы ставок на год. Местные представительные органы устанавливают единую ставку для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на административной территории.