Реформирование налогов во время кризиса

        Основные направления налоговой политики России на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов формировались в условиях стабильно растущей экономики и предполагали ряд мер, направленных на совер­шенствование налоговой системы страны. Был продекларирован отказ от увеличения номи­нального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалан­сированности бюджетной системы.

     Пересмотр бюджета в условиях мирового финансового кризиса предопределил необхо­димость корректировки налоговой политики государства в сложившихся условиях, поэтому Минфин России и Минэкономразвития России разрабатывают новый документ «Основные на­правления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», учитывающий ряд мер, ка­сающихся всех участников налоговых отноше­ний на среднесрочный период. Рассмотрим этот документ по состоянию на конец марта 2009 года, так как он будет основанием для внесения в течение трех лет необходимых кор­ректировок в законодательство по налогам и сборам.

    Финансовый кризис предопределил поиск мер налогового характера, направленных на стабилизацию экономики. Как известно, одним из классических методов борьбы с кризисом считается снижение налогов. Этот метод был предложен еще 200 лет назад английским эко­номистом Джоном Мейнардом Кейнсом и успешно использовался в разные периоды раз­ными странами.

        В рассматриваемом документе декларирует­ся сохранение неизменного уровня налогово­го бремени, но при этом отмечается, что сни­жение налоговой нагрузки на участников эко­номических отношений возможно не только уменьшением налоговых ставок, но и путем пе­рераспределения налогового бремени с по­мощью проведения структурных преобразова­ний налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральнос­ти и эффективности основных налогов, опти­мизации применения налоговых льгот и осво­бождений от налогообложения.

       Необходимость проведения антикризисных мер была очевидна уже в 2008 году, некото­рые из них были реализованы в ходе рефор­мирования налогового законодательства и дей­ствуют с 1 января 2009 года. Практически все введенные с 2009 года изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) направ­лены на облегчение положения налогоплатель­щиков. Одновременно нельзя не отметить, что кризис уже негативно сказался на налоговых поступлениях в государственную казну. [17]

        Антикризисным мерам по совершенствованию налогового законодательства был посвящен «круглый стол», прошедший 10 июня 2009 г. в Государственной Думе. В работе «круглого стола» приняли участие депута­ты Государственной Думы, члены Совета Федерации, представители ведущих научных учреждений, общест­венных организаций.     

      В процессе обсуждения был сделан вывод о недоста­точной эффективности антикризисных мероприятий, проводимых правительством, и необходимости изме­нения общего вектора действий государственной вла­сти, с тем чтобы использовать финансовый кризис для корректировки промышленной (структурной) политики и укрепления позиций России на мировом несырье­вом рынке.

       В нашей  стране проблемы налога на прибыль (не стимулирует промышленную, инвестиционную, иннова­ционную деятельность), НДС (неоправданно льготирует вывоз сырья и «штрафует» импорт новых технологий и оборудования, образует льготную зону для высоко­прибыльного финансового сектора), НДФЛ (из подо­ходного фактически превратился в оборотный налог, увеличивающий затраты предприятий) по-прежнему не решаются. В результате Россия сейчас является мировым лидером по налоговой нагрузке на зарплату работников (до 70% с учетом НДФЛ, ЕСН и страховых платежей, НДС, а в случае если вся зарплата работни­ка тратится на потребление, то двойной НДС). Вниманию собравшихся был представлен проект ре­золюции, в котором содержится ряд конкретных мер, направ­ленных на мобилизацию внутренних факторов эконо­мического роста и социального развития, которые не зависят от внешнеэкономической конъюнктуры и не концентрируются на «заманивании» иностранных ин­весторов. В целом эти меры должны составить пакет антикризисных неотложных действий, которые могут быть реализованы немедленно (не требуют сущест­венных изменений законодательства и не предпола­гают снижения доходов бюджетной системы) и которые принесут эффект в виде оживления внутреннего про­изводства и спроса. В частности, предусматриваются следующие меры:

1. Повышение единой ставки НДФЛ до 20% (возможно сохранение ставки 13 % для доходов, не превышающих 1 млн руб. в год) и одновременное введение необла­гаемого минимума для доходов от трудовой деятель­ности (по найму или самостоятельной) до 10 тыс. руб. в месяц (120 тыс. руб. в год). Последняя мера должна сопровождаться также отменой некоторых стандарт­ных и социальных вычетов и соответствующим сокра­щением (снижением) основной массы выплачиваемых из бюджета социальных пособий. Эффект: восстановление в определенной степени со­циальной справедливости при налогообложении дохо­дов; стимулирование граждан на поиск работы, а не на получение пособий и выплат из бюджета и социальных фондов; снижение налоговой нагрузки на производ­ственный малый бизнес; ликвидация искусственного бюджетного «пузыря» (когда средства, выделяемые на повышение зарплат бюджетников, возвращаются в тот же бюджет в виде налогов).

2. Снижение ставки НДС дО 10% (с одновременной от­меной всех льгот по этому налогу) и введение местно­го налога с продаж в розничной торговле по ставке до 5%. Эффект: стимулирование деятельности в секторе про­изводства средств производства (машиностроение, производство компонентов и материалов и т.д.); сни­жение налоговой нагрузки на импорт новой техники и современных технологий; сокращение стимулиро­вания экспорта необработанного сырья; упрощение налогового администрирования, снижение затрат на налоговые проверки и урегулирование споров с налогоплательщиками.

3.Снижение налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса, действующее в  сфере реального сектора экономики, упрощение отчётности (введение единой декларации по итогам года) и порядка уплаты налогов (единым платежом, на единый счёт, в авансовом порядке, с уточнением по итогам годового отчёта).

Среди поступивших на проект резолюции замечаний следует отметить отдельные предложения A.А. Нечае­ва (председателя Комиссии ФПС партии «Правое дело» по экономической политике), например: отсрочка, по крайней мере, на год повышения налога на фонд за­работной платы под предлогом перехода на страховые платежи, сохранение администрирования этих плате­жей через налоговую службу для недопущения допол­нительного бюрократического давления на бизнес через проверки со стороны социальных фондов; ис­ключение всех затрат на НИОКР, обучение и переподго­товку кадров из налоговой базы по налогу на прибыль; снижение налога на прибыль или установление дли­тельных налоговых каникул для предприятий с высокой долей наукоемкой высокотехнологичной продукции.

     Кроме того, в ходе «круглого стола» было решено соз­дать при Совете Федерации Антикризисную рабочую группу по совершенствованию налогового законода­тельства. [18]

Заключение.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

- обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

- при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;

- главная задача налоговой политики – это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Реализация мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов.