Бухгалтерский баланс предприятия

Практикум по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета»

Задачник по курсу.

Введение

Данное учебно-методическое пособие можно рассматривать как задачник по учебным дисциплинам «Бухгалтерский учет» и «Автоматизация бухгалтерского учета». Особенность задачника заключается в наличии не только стандартных заданий на составление бухгалтерского баланса, оформление первичных бухгалтерских документов и написании проводок, но и на применение средств автоматизации бухгалтерского учета для этих целей. В качестве такого средства в данном пособии рассматривается популярная система «1С:Предприятие 8.1», которая имеет типовое решение для ведения бухгалтерского учета (конфигурация «Бухгалтерия предприятия»), а также является системой программирования, с помощью которой можно создать собственное программное приложения для ведения бухгалтерского и других видов учета на предприятии.

Данное пособие состоит из трех глав.

Первая глава описывает основные принципы ведения бухгалтерского учета, разъясняет состав бухгалтерского баланса, описывает его изменения и способы формирования бухгалтерских проводок. Эта глава не связана с вопросами автоматизации, и призвана объяснить исходные предпосылки и самые общие закономерности для практического ведения бухгалтерского учета.

Вторая глава посвящена обзору средств типовой конфигурации системы «1С:Предприятие 8.1», которые используются для учета различных видов имущества и обязательств. Также поясняются алгоритмы ведения учета и в отчетной форме показаны результаты тех или иных операций. Все средства демонстрируются на одной задаче, которая охватывает весь процесс производства на предприятии – от закупки необходимых материалов до реализации продукции покупателям.

Материалы первой и второй глав могут использоваться для ведения практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет».

Третья глава позволяет получить читателю навыки программирования в среде 1С:Предприятие 8.1, необходимые для решения стандартных задач бухгалтерского учета – формирования бухгалтерских проводок с помощью заполнения первичных документов и получение различного рода отчетов.

Материалы второй и третьей глав могут использоваться для ведения практических занятий по курсу «Автоматизация бухгалтерского учета».

Глава 1. Основные понятия бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс предприятия.

Согласно закону о бухгалтерском учете (ст.1.1) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Выделим основные моменты из этого определения. Каждое предприятие обладает имуществом. Универсальным измерителем любого вида имущества являются денежные средства (хотя для некоторых видов можно использовать натуральные (шт., м, кг) или трудовые измерители). Таким образом, предприятие имеет в своем распоряжении имущество на определенную сумму, например, на 100 млн. рублей. Имущества «вообще» не существует. Его классифицируют по составу (основные средства, материалы, денежные средства, затраты в незавершенном производстве и т.д.). Эта классификация отвечает на вопрос, как были размещены имеющиеся 100 млн.рублей, куда были вложены эти деньги. Средства в рамках данной классификации называются активами предприятия. Активы делятся на:

· Внеоборотные активы (средства длительного использования – более 1 года) – основные средства, нематериальные активы (напр., программное обеспечение, лицензии и пр.), долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности (напр., сдаваемое в аренду имущество) и вложения во внеоборотные активы (напр., в строительство и ремонт основных средств).

· Оборотные активы (средства для текущего одноразового использования) – товарно-производственные запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (на срок менее 1 года), дебиторская задолженность (задолженность различных контрагентов перед предприятием).

Однако это не единственная классификация имущества. Далеко не всегда все имущества предприятия является его собственностью в полном смысле этого слова. Например, предприятие могло взять кредит на покупку оборудования. Данный пример является типовым примером наличия обязательств у предприятия, которое требует обязательного возвращения средств другому лицу (кредит, оплата покупок, выплата заработной платы и т.д). Таким образом, имущество предприятия можно разделить по принципу «Из каких средств оно было сформировано – из собственных или заемных». Эта классификация называется классификацией по источникам формирования имущества. Имущество в рамках этой классификации называют пассивами предприятия. Пассивы делятся на:

· Собственный капитал предприятия (уставной капитал, добавочный и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенная прибыль).

· Заемный капитал (обязательства организации), который в свою очередь делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Основу краткосрочных обязательств составляют задолженности перед персоналом, налоговыми органами, поставщиками и подрядчиками. Чаще всего между начислением и погашением этих задолженностей проходит очень маленький временной интервал.

Поскольку активы и пассивы предприятия классифицируют одно и то же имущество, но по двум различным признакам, денежное выражение стоимости активов и пассивов должно совпадать.

Активы (руб) = Пассивы (руб)

Это соотношение легло в основу главного элемента бухгалтерской отчетности, называемого балансом предприятия. Баланс состоит из двух частей – актива и пассива, каждая из которых характеризует распределение средств предприятия согласно одной из указанных классификаций. Форма бухгалтерского баланса имеет следующий вид:

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02)

120

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

Незавершенное строительство (07, 08, 16)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)

135

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

Форма 0710001 с.2

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

II. Оборотные активы

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)

211

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)

213

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 63, 76)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)

250

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260

в том числе:

касса (50)

261

расчетные счета (51)

262

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 57)

264

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

Форма 0710001 с.3

ПАССИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

410

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

Целевые финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

Итого по разделу III

490

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (67)

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты (66)

610

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

задолженность перед бюджетом (68)

626

авансы полученные (62)

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

Форма 0710001 с.4

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Арендованные основные средства (001)

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

Материалы, принятые в переработку (003)

930

Товары, принятые на комиссию (004)

940

Оборудование, принятое для монтажа (005)

950

Бланки строгой отчетности (006)

960

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

970

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

980

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

990

Износ основных средств (010)

991

Основные средства, сданные в аренду (011)

992

993

994

Актив баланса состоит из двух разделов – Внеоборотные и Оборотные активы. Пассив баланса имеет три раздела – Собственный капитал, Долгосрочные пассивы и Краткосрочные пассивы. Итоговые суммы по активу и пассиву должны быть одинаковыми и называются валютой баланса.

Таким образом, бухгалтерский учет, согласно определению, представляет систему, которая отслеживает изменения баланса предприятия.

Практическое задание.

Предприятие ОАО «Альфа-Бета-Гамма» имеет следующие виды имущества, некоторые из которых являются активами, а некоторые – пассивами. Сформируйте бухгалтерский баланс предприятия (статьи баланса с нулевыми показателями можно не указывать).

№	Имущество	Сумма (тыс.руб.)
1.	Топливо	300
2.	Запасные части	900
3.	Здание администрации	5 120
4.	Патенты на используемое оборудование	500
5.	Долгосрочные вложения в ценные бумаги различных предприятий (акции, облигации, векселя)	800
6.	Материалы	3 882
7.	Дебиторская задолженность	500
8.	Кредиторская задолженность	1 000
9.	Оборудование в цехах	13 000
10.	Краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий	1 000
11.	Уставной капитал	14 200
12.	Долгосрочные займы	4 000
13.	Транспортные средства	10 000
14.	Лицензии на производство продукции	350
15.	Готовая продукция	2 600
16.	Затраты в незавершенном производстве	1 800
17.	Резервный капитал	2 400
18.	Краткосрочные кредиты банка	5 000
19.	Производственный и хозяйственный инвентарь	1 300
20.	Товарные знаки	150
21.	Тара и тарные материалы	600
22.	Касса	98
23.	Добавочный капитал	6 400
24.	Краткосрочные займы	2 400
25.	Задолженность перед бюджетом по налогам	1 500
26.	Основные средства ремонтных цехов	2 100
27.	Расчетный счет	2 500
28.	Задолженность перед персоналом по оплате труда	4 600
29.	Долгосрочные кредиты банков	5 100
30.	НДС по приобретенным ценностям	3 300
31.	Целевое финансирование	1 000
32.	Валютные счета	2 000
33.	Задолженность по социальному страхованию	950
34.	Расходы будущих периодов	500
35.	Организационные расходы	200
36.	Задолженность перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности	3 450
37.	Доходы будущих периодов	600
38.	Задолженность подотчетных лиц	100