2020-01-15
143
Целью данного задания является приобретение начальных навыков аудита кассовых операций.
При аудите кассовых операций аудитору необходимо обратить внимание на:
· обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе организации;
· достоверность и полноту данных бухгалтерского учета кассовых операций;
· своевременность и правильность документирования кассовых операций;
· полноту оприходования наличных денежных средств в кассе организации и их использование по
|
· систему внутреннего контроля за работой материально-ответственного лица (кассира).
Аудит кассовых операций организации проводится в следующей последовательности:
· инвентаризация денежной наличности в кассе;
· изучение организационно-распорядительной документации организации (приказов, положений);
· проверка лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации;
· проверка первичных кассовых документов, кассовой книги, регистров бухгалтерского учета.
|
|
|
Рекомендуемые источники информации:
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями);
2. Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями);
|
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями);
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).
Для решения требуется:
1. Составить акт инвентаризации денежной наличности в кассе. Результаты инвентаризации необходимо отразить в бухгалтерском учете.
|
|
|
|
3. Составить в случае необходимости недостающие регистры и первичные документы бухгалтерского учета.
Исходные данные о кассе организации:
В соответствии с договором на проведение аудита аудитору Фоминой Т.И. и помощнику аудитора Овчаренко Л.Ю. было поручено провести проверку кассы организации за период с 01 января 200_ года по 09 апреля 200_ года.
Кассир Волкова М.В. дала расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию, а все денежные средства оприходованы и находятся в кассе.
Кассиром на момент проверки были предъявлены денежные знаки следующими купюрами:
| 1000 рублей | 20 листов |
| 500 рублей | 40 листов |
| 100 рублей | 1000 листов |
| 50 рублей | 50 листов |
| 10 рублей | 100 листов |
|
А также расчетно-платежная ведомость № 3 за март 200_ года на выдачу заработной платы за период с 01 марта по 31 марта 200_ года на общую сумму 200000 руб. 00 коп., по которой на момент инвентаризации выплачено 57000 руб. 00коп.
По данным бухгалтерского учета остаток наличных денег в кассе составил на начало дня 01 апреля 200_ года 201000 руб. 00 коп.
Бухгалтерия организации ведет Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».
Организация имеет три расчетных счета, открытых в учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 200_ год:
| Банк | Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслуживающий банк | Заявленная сумма лимита | Дата установления лимита обслуживающим банком | Установленная сумма лимита | ||
| 1 | 24.12.200_ | 15000,00 | 31.12.200_ | 15000,00 | ||
| 2 | 25.12.200_ | 10000,00 | 28.12.200_ | 8000,00 | ||
| 3 | 26.12.200_ | 10000,00 | 27.12.200_ | 10000,00 | ||
|
В сейфе кассира хранится две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.
В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 15, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.
В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатью.
При осмотре помещении кассы было установлено следующее:
· касса размещена в отдельном изолированном помещении;
· окна оборудованы решетками, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
· деньги хранятся в сейфе;
· кассовое помещение не пломбируется;
· ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
· охранная сигнализация не установлена.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике организации запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствуют. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составила кассир, подписывала главный бухгалтер.
|
Договор кассира Волковой М.В. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется с применением средств ЭВМ.
Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении № 1, регистры бухгалтерского учета в приложении № 2.
Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 16 марта 200_ года были полностью израсходованы.
Согласно авансовому отчету от 21 марта 200_ года:
18.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.03.200_ года № 22 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 65) в размере 60000 руб. 00 коп.;
|
|
|
|
|
19.03.200_ года оплачены услуги ЩЩЩ «Плазма» по договору от 25.01.200_ года № 3 (счет на оплату от 18.03.200_ года № 49) в размере 40000 руб. 00 коп.;
20.03.200_ года оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 20.03.200_ года № 26 (счет на оплату от 20.03.200_ года № 72) в размере 24000 руб. 00 коп.
Приложение № 1. Кассовая книга организации
