Аудит операций по расчетному счету

Целью данного задания является усвоение порядка ведения аудита операций по расчетному счету.

Рекомендуемые источники информации:

1. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

2. Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями);

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

 

Для решения задачи требуется:

1. Провести оценку контроля банковских операций ООО «Стандарт».

2. Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете.

42

43

3. Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в табл. 3.5.

4. По результатам проверки правильности ведения операций на расчетном счете составить письменный отчет аудитора, используя данные таблиц 3.1 и 3.5.

 

Исходные данные об операциях по расчетному счету:

При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор Орлова В.П. выяснила следующее:

- у организации открыт расчетный счет № 40702810510000000483 в ОАО КБ «Банк Салют» в г. Москве;

- счетов в других банках нет;

- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Для получения более полной информации аудитор Орлова В.П. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.

 

Таблица 3.1

Вопросник для проведения контроля банковских операций

 

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы		Выводы аудитора
		Да	Нет
1	2	3	4	5
1.	Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?		Х
Продолжение табл. 3.1 1	2	3	4	5
2.	Заключен ли с банком договор о банковском счете?	Х
3.	Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные?		Х
4.	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным соотношениям?	Х
5.	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?		Х
6.	Нумеруются ли выписанные банковские документы?	Х
7.	Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?		Х
8.	Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?	Х
9.	Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?		Х
10.	Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?	Х
11.	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?	Х
44 12.	Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?	Х
Продолжение табл. 3.1 1	2	3	4	5
13.	Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских четах?		Х
14.	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?		Х
15.	На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению?		Х
16.	Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?		Х
17	Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?		Х
18.	Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?	Х

 

45

При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (табл. 3.2), а также прилагаемые к ним документы (табл. 3.2 и 3.3).

Таблица 3.2

Данные выписок банка по расчетному счету

За июнь 200_ года

ООО «Стандарт», руб.

 

Дата	Номер документа	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Остаток
01.06				80955,00
01.06	302	1850,00		79105,00
01.06			21500,00	100605,00
02.06	303	8720,00		91885,00
02.06	304	16300,00		75585,00
03.06			12910,00	88495,00
04.06	315	45860,00		42635,00
04.06	359		16480,00	59115,00
05.06	305		21000,00	80115,00
08.06			22400,00	102515,00
08.06			15500,00	118015,00
09.06	306	7800,00		110215,00
09.06		52200,00		58015,00
10.06	307	12304,00		45711,00
11.06	308	2560,00		43151,00
11.06	365		5960,00	49111,00
12.06	309	15200,00		33911,00
15.06	548		56320,00	90231,00
15.06	124		25645,00	115876,00
16.06		12546,00		103330,00
16.06		23541,00		79789,00
16.06	23		6500,00	86289,00
17.06	312	13568,00		72721,00
18.06	313	5863,00		66858,00
19.06		25980,00		40878,00
19.06	651		58930,00	99808,00
22.06	314	15420,00		84388,00
46 23.06	214		25650,00	110038,00
Продолжение табл. 3.2 1	2	3	4	5
23.06	145		31240,00	141278,00
24.06	315	28560,00		112718,00
25.06		15670,00		7048,00
26.06	317	26590,00		70458,00
29.06	318	1250,00		69208,00
29.06	233		23650,00	92858,00
29.06			41320,00	134178,00
30.06	201	42560,00		91618,00
30.06	101		15460,00	107078,00
Остаток на 01.07				107078,00

 

 

Таблица 3.3

 

Документы и выписки банка по списанию денежных средств с расчетного счета с 01 по 30 июня 200_ года

 

 

№ п/п	Дата	Номер до­ку­мента	Наименование предпри­ятия, орга­низации; краткое содержание доку­мента	Сумма, в руб.	Коррес­пон­ден­ция сче­тов
1.	01.06	302	ООО Телеком» за услуги по уста­новке телефона по счету № 1258 от 28.05.200_ года	1850,00	76
2.	02.06	303	ОАО «Гранд» за материалы	8720,00	60
3.	02.06	304	ОАО «Парус» оп­лата за программ­ное обеспечение по счету № 105-П от 01.06.200_ г.	16300,00	76
4.	04.06	305	ЗАО «Полис» по­гашение кредита по договору № 12 от 15.01.200_ г.	45860,00	66
47 5.	09.06		ИФНС № 3 по ЦАО г. Мо­сквы перечислен НДФЛ	7800,00	68
Продолжение табл. 3.3 1	2	3	4	5	6
6.	09.06	125	Получено по чеку № 355891	52200,00	50
7.	10.06	307	ОАО «Темп» оп­лата за оборудова­ние по договору № 5 от 01.02.200_ г.	12504,00	60
8.	11.06	308	ООО «Интерфейс» за оформление рекламы	2560,00	26
9.	12.06	309	ОАО «Сибтех» за ремонт оборудова­ния	15200,00	25
10.	16.06	310	ООО «Магнит» за мате­риалы по счету-фактуре № 990 от 02.06.200_ г.	12546,00	60
11.	16.06	311	ИФНС № 3 по ЦАО г. Мо­сквы перечислен НДС	23541,00	68
12.	17.06	312	ЗАО «Трест» за монтаж оборудо­вания по договору № 15/05 от 15.05.200_ г.	13568,00	60
13.	18.06	313	ООО «Телеком» оплата услуг меж­дугородней связи по счету № 2542 от 16.06.200_ г.	5863,00	76
14.	19.06	130	Получено по чеку № 355892	25880,00	50
15.	22.06	314	ЗАО «Информ-Центр» за консуль­тационные услуги	15420,00	26
16.	25.06	315	ООО «Легион» оплата за оборудо­вание по счету № 125 от 04.06.200_ г.	28560,00	60
17.	25.06	316	ОАО «Альт» за материалы по счету № 6031 от 19.06.200_ г.	15670,00	60
18.	26.06		ООО «МКЦ» оп­лата за об­служива­ние ККМ по счету № 752 от 16.06.200_ г.	26590,00	76
19.	29.06	317	ООО «Вера» оп­лата за пе­риодиче­ские издания по счету № 45 от 01.06.200_ г.	1250,00	26
20.	30.06	201	Получено по чеку № 355893	42560,00	50

48

Таблица 3.4

Документы и выписки банка по списанию денежных средств на расчетный счет с 01 по 30 июня 200_ года

 

№ п/п	Дата	Номер доку­мента	Наименова­ние предпри­ятия, органи­зации; крат­кое содержа­ние доку­мента	Сумма, в руб.	Корреспонден­ция счетов
1.	01.06	258	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	21500,00	Дт 50 Кт 90
2.	03.06	567	От ООО Сервис» за продукцию по договору № 150 от 14.05.200_ г.	12910,00	62
3.	05.06	359	От ЗАО «Гра­нат» за мате­риалы по счету № 89 от 01.06.200_ г.	16480,00	62
4.	05.06		От покупате­лей по дого­ворам № 73 от 01.05.200_ г. и № 74 от 03.05.200_ г.	21000,00	62
5.	08.06	356	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	22400,00	Дт 50 Кт 90
6.	08.06	589	От ООО «Норд» за продукцию по счету № 90 от 02.06.200_ г.	15500,00	62
7.	12.06	365	Депонирована заработная плата	5960,00	76
49 8.	15.06	548	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	56320,00	Дт 50 Кт 90
Продолжение табл. 3.4 1	2	3	4	5	6
9.	15.06	124	От ОАО «РКБ» за ма­териалы по договору № 156/1 от 03.04.200_ г.	25645,00	62
10.	16.06		От ОАО «Плюс» за товары по счету-фактуре № 1023 от 28.05.200_ г.	6500,00	62
11.	19.06	651	От ОАО «Плюс» за товары по до­говору № 156/2 от 10.04.200_ г.	58930,00	62
12.	23.06	214	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	25650,00	Дт 50 Кт 90
13.	25.06	145	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	31240,00	Дт 50 Кт 90
14.	29.06	233	От ОАО Омега+» за продукцию по счету-фактуре № 1101 от 16.06.200_ г.	23650,00	62
15.	29.06	98	Сдана вы­ручка от реа­лизации про­дукции	41320,00	Дт 50 Кт 90
16.	30.06	101	Сдана вы­ручка от реа­лизации продукции	15460,00	Дт 50 Кт 90

 

 

	50

Таблица 3.5

 

Информация о выявленных нарушениях по результатам проверки выписок банка и приложенных к ним документов

 

 

Дата выписки банка	Номер документа	Сумма по выписке, руб.	Сумма по документу, руб.	Описание выявленных нарушений

 

	51

Вариант 2

1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества

 

Установить допущенные нарушения, в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);

Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);

Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).

Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.

 

Ситуация 1.

Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей?

	52

Ситуация 2.

ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров.

Определить характер допущенных нарушений.

 

Ситуация 3.

При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудиторы обнаружили проводку:

Дт 75 Кт 80 – 1 400 000 рублей.

Дт 01 Кт 75 – 700 000 рублей,

Дт 58 Кт 75 – 300 000 рублей.

Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года.

Определить характер допущенных нарушений и описать методику аудита этого сегмента.

 

Ситуация 4.

53

При проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук, номиналом 120 рублей выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году составил 130 000 рублей. Движения по счету «Уставный капитал» не было. Проверка проводится за 2006 год.

Определить характер имеющихся нарушений.

Ситуация 5.

ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве 1000 штук номиналом 1000 рублей. Определить характер нарушения.