2020-01-14
236
В заключение анализа расходов по магазину "Спорт-Интур" произведем оценку эффективности использования текущих затрат и трудовых ресурсов в таблице 2.13 - 2.14.
Таблица 2.13 - Данные для расчета оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих расходов и трудовых ресурсов в магазине "Спорт-Интур" в динамике
| Показатели | Периоды исследования | ||
| 2004 г | 2005 г | 2006 г | |
| 1, Выручка от продажи, тыс. руб. | 10610,2 | 13204,1 | 15458,0 |
| 2, Издержки обращения, тыс. руб. | 783,0 | 1134,7 | 1701,2 |
| 3, Фонд заработной платы, тыс. руб. то же в % к обороту | 362,87 3,42 | 904,48 6,85 | 1460,78 9,45 |
| 4, Удельный вес фонда заработной платы в сумме издержек, % | 46,3 | 79,7 | 85,9 |
Если в 2004 году на рубль издержек обращения было реализовано товаров на 13 руб. 55 коп,, то в 2006 году - только на 9 руб. 9 коп. или почти в 1,3 раза меньше сравнимого периода (100 - 67,1 = 66,2), За два последних года затратоотдача снизилась на 21,9 % (100 - 78,1), то есть с 11 руб. 64 коп. до 9 руб. 9 коп.
Таблица 2.14 - Оценочные показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов и затрат на исследуемом предприятии в динамике
|
|
|
| Показатели | Периоды исследования | 2006 год в % | |||
| 2004 г | 2005 г | 2006 г | 2004 г | 2005 г | |
Коэффициента отдачи
а) Затратоотдача (1:2)
b) Зарплатоотдача (1:3)
с) Интегральный показатель эффективности ( )
| 13,55 29,24 19,9 | 11,64 14,6 13,0 | 9,09 10,58 9,8 | 67,1 36,2 49,2 | 78,1 72,5 75,4 |
Аналогичная тенденция прослеживается и в использовании трудовых ресурсов: зарплатоотдача в динамике снизилась почти в 1,7 раза (100 - 36,2 = 58,2), а за два последних года - на 27,5 % (100 - 72,5), В итоге, общая эффективность использования текущих затрат и трудовых ресурсов на предприятии снизилась в динамике более на 50,8 % (100 - 49,2 = 50,8), а за последние два года - на 24,6 % (100 - 75,4), Следовательно, предприятие неэффективно использовало свои издержки обращения и трудовые ресурсы,
3. Совершенствование аналитической работы в магазине "Спорт-Интур"
3.1. Планирование валового дохода в магазине
Среди экономико-статистических методов планирования валового дохода наиболее широкое распространение получил метод скользящей средней динамического ряда, Суть метода заключается в выравнивании уровня валового дохода (4-5 лет) и распространения выявленной тенденции в его развитии на перспективу (таблица 3.1).
Таблица 3.1 - Расчет уровня валового дохода по методу скользящей средней динамического ряда
| Годы | Средний уровень дохода (в % к выручке) | Выровненные показатели |
| 2003 | 25,64 | |
| 2004 | 16,0 | К1 - (25,64 + 16,0 + 17,82): 3 = 19,82 |
| 2005 | 17,82 | К2 = (16 + 17,82 + 11,24): 3 = 15,02 |
| 2006 | 11,24 |
Прирост уровня валового дохода по методу скользящей средней составит:
|
|
|
D = 
(3.1)
где D - прирост уровня валового дохода;
Кn - конечный уровень валового дохода;
К1 - начальный (стартовый) уровень валового дохода;
n - число взятых лет
или 
Отсюда прогнозный уровень валового дохода на 2007 год составит 12,22 % (Кпр = Кn + 2 + D или 15,02 + 2 - 4,8).
Спрогнозируем величину выручки от реализации на 2006 год методом линейного тренда,
у = 2423,9х +5819,1, (3.2)
у2004 = 2423,9 * 3 + 5819,1 = 13090,8
у2005 = 2423,9 * 4 + 5819,1 = 15514,7
у2006 = 2423,9 * 5 + 5819,1 = 17938,6
у2007 = 2423,9 * 6 + 5819,1 = 20362,5
Таблица 3.2 - Прогноз выручки на 2007 год методом линейного тренда
| Период | Реальное значение | Прогноз | Отклонение |
| 2003 | 10610,2 | 13090,8 | - |
| 2004 | 13204,1 | 155147 | 2423,9 |
| 2005 | 15458,0 | 17938,6 | 2423,9 |
| 2006 | - | 20362,5 | 2423,9 |
Тогда прогнозируемая сумма валового дохода будет равна 2488,298 тыс. руб. (20362,5 тыс. руб. х 12,22: 100 %),
Итоговая модель валового дохода на исследуемом предприятии на 2006 год будет выглядеть следующим образом (таблица 3.3).
Таблица 3.3 - Расчет прогноза величины валового дохода на 2007 год
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонения | Темп роста, % |
| 1. Выручка от продаж | 15458,0 | 20362,5 | +4904,5 | 131,7 |
| 2. Валовой доход сумма уровень | 1738,2 11,24 | 2488,298 12,22 | +750,098 +0,98 | 143,2 108,7 |
Планирование расходов по реализации продукции
Аналогичным образом проведем планирование расходов предприятия в таблице 3.4).
Таблица 3.4 - Расчет уровня расходов по методу скользящей средней динамического ряда
| Годы | Средний уровень издержек (в % к обороту) | Выровненные показатели |
| 2002 | 16,35 | |
| 2003 | 7,38 | К1 = (16,35 + 7,38 + 8,59): 3 = 10,77 |
| 2004 | 8,59 | К2 = (7,38 + 8,59 + 11,0): 3 = 8,99 |
| 2005 | 11,0 |
Прирост уровня издержек по методу скользящей средней составит:
D = 
(3.3)
где D - прирост уровня валового дохода;
Кn - конечный уровень валового дохода;
К1 - начальный (стартовый) уровень валового дохода;
n - число взятых лет
или 
Отсюда прогнозный уровень издержек на 2007 год составит 9,21 % (Кпр = Kn + 2 + D или 8,99 + 2 - 1,78).
Прогнозируемая сумма расходов предприятия будет равна 1875,386 тыс. руб. (20362,5 тыс. руб. х 9,21: 100 %),
Итоговая модель расходов предприятия на 2007 год будет выглядеть следующим образом (таблица 3.5)
Таблица 3.5 - Расчет прогноза величины издержек на 2007 год
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонения | Темп роста, % |
| 1, Выручка от продаж, тыс. руб. | 15458,0 | 20362,5 | +4904,5 | 131,73 |
| 2, Издержки сумма уровень | 1701,2 11,0 | 1875,386 9,21 | +174,186 -1,79 | 110,24 83,7 |
Планируемая величина издержек обращения составит 1875,386 тыс. руб., что больше на 10,24 % или на 174,186 тыс. руб. величины 2006 года,
Таким образом, планирование доходов и расходов предприятия позволило определить, что прогнозируемая сумма валового дохода будет равна 1599,696 тыс. руб., а прогнозируемая сумма расходов предприятия будет равна 1875,386 тыс. руб.
В качестве рекомендации следует предложить прогнозировать выручку от реализации логарифмической функцией, так как данная функция дает наиболее точные значения.
у = 4340,5Ln(x) + 10498,4 (3.24)
у2004 = 4340,5Ln(3) + 10498,4 = 15266,93
у2005 = 4340,5Ln(4) + 10498,4 = 16515,61
у2006 = 4340,5Ln(5) + 10498,4 = 17484,17
у2007 = 4340,5Ln(3) + 10498,4 = 18275,53
Таблица 3.6 - Прогноз выручки на 2007 год логарифмической функцией
| Период | Реальное значение | Прогноз | Отклонение |
| 2004 | 10610,2 | 15266,93 | - |
| 2005 | 13204,1 | 16515,61 | 1248,68 |
| 2006 | 15458,0 | 17484,17 | 968,56 |
| 2007 | - | 18275,53 | 791,36 |
Тогда прогнозируемая сумма валового дохода будет равна 2233,269 тыс. руб. (18275,53 тыс. руб. х 12,22: 100 %), а прогнозируемая сумма расходов составит 1683,176 тыс. руб. (18275,53 тыс. руб. х 9,21; 100 %),
Таким образом, прогнозирование выручки логарифмической функцией позволяет определить более точное (минимальное) значение валового дохода и издержек - 2233,269 и 1875,386, что на 255,028 и 192,21 тыс. руб. соответственно меньше, чем при прогнозировании выручки линейным трендом,
|
|
|
Заключение
Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений, В сегодняшних условиях потребность в аналитической информации значительно увеличивается, Это связано прежде всего с потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений, В связи с этим автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью, так как, во-первых, повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков, Они освобождаются от технической работы и больше занимаются творческой деятельностью, что позволяет делать более глубокие исследования, вести постановку более сложных экономических задач, Во-вторых, более глубоко и всесторонне исследуются экономические явления и процессы, более полно изучаются факторы и выявляются резервы повышения эффективности торговой деятельности, В-третьих, повышаются оперативность и качество анализа, его общий уровень и действенность,
Анализ доходов показал, что при росте объема оборота в динамике на 45,7 % сумма валового дохода возросла на 2,5 %, В течение исследуемого периода темп роста суммы выручки намного превышал темп роста валового дохода, По кварталам доход предприятия распределялся неравномерно, Наибольший удельный вес в валовом доходе занимает доход четвертого квартала - свыше 27,0 %, а наименьший удельный вес в валовом доходе приходится на первый квартал - свыше 23,0 %,
Неритмичное развитие валового дохода по кварталам привело к изменению удельного веса дохода каждого квартала в годовом объеме валового дохода, Самыми напряженными периодами реализации в каждом квартале являются последние месяцы квартала, что связано с праздниками,
Прирост среднего размера валового дохода на 0,5236 % и увеличение объема оборота в размере 2,598 % к обороту создали реальную предпосылку для увеличения валового дохода на 482,583 тыс. руб. Но, негативное влияние прочих факторов за сравнимый период на 1097,183 тыс. руб. в итоге уменьшило прирост валового дохода с 482,583 тыс. руб., до - 614,6 тыс. руб., то есть на 1097,183 тыс. руб.
|
|
|
На предприятии по сравнению с 2004 годом темпы роста объема оборота кратно раз опережали темпы роста затрат, В результате уровень издержек обращения на единицу реализованных товаров сначала сократился с 16,4 до 7,38 % в 2001 году, а затем возрос до 11,0 % - в 2003 году,
Основными статьями издержек за 2005-2006 год являлись: расходы на заработную плату, доля которых составила - 31,28 % - первая позиция; начисления на заработную плату/социальные расходы - 28,62 % - вторая позиция; арендная плата - 14,32 % - третья позиция,
В связи с перевыполнением плана реализации на 1 % сумма затрат возросла на 135,58 тыс. руб. За счет изменения структуры реализации продукции, сумма затрат также возросла на 260,97 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации продукции увеличилась доля затратоемкой продукции, Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на реализацию продукции составил 7,93 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с 2004 годом на 162,02 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат,
Анализ показал, что магазин "Спорт-Интур" неэффективно использовало свои издержки обращения и трудовые ресурсы,
