Анализ доходов предприятия в динамике

Целью анализа доходов на предприятии является поиск резервов роста доходов, а также достижение оптимальной величины доходов и достижение оп­тимального сочетания доходов и финансовых результатов.

Рассмотрим изменение формирования величины валового дохода за отно­сительно большой промежуток времени, т.е. в динамике в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика валового дохода на предприятии за 2004-2006 гг.

При росте выручки в динамике на 45,7 % сумма валового дохода возросла на 2,5 % (102,5 %). Объяснением тому служит снижение (при снижении уровня физического объема продаж товара) среднего размера торговой надбавки, вели­чина которой в динамике уменьшилась на 4,76 % к обороту (11,24 - 16).

В течение исследуемого периода темп роста суммы выручки намного пре­вышал темп роста валового дохода.

Общая тенденция развития дохода предприятия от продажи товаров не соответствует оптимальному соотношению валового дохода и выручки:

J _b.д.. < J _{выручки в динамике}: 1,025 < 1,457.

Анализ ритмичности получения валового дохода

Проанализируем валовой доход по месяцам и кварталам. Данный анализ необходим для оценки складывающейся рентабельности продаж товаров (соот­ношение доходов и расходов по их реализации) не только за относительно большой период времени - год, но и за относительно короткий его срок - квар­тал, месяц (таблица 2.3). По кварталам доход предприятия распределялся не­равномерно. Наибольший удельный вес в валовом доходе занимает доход чет­вертого квартала - свыше 27,0 %, а наименьший удельный вес в валовом дохо­де приходится на первый квартал - свыше 23,0 %. И распределение валового дохода по кварталам года продолжает изменяться.

Таблица 2.3 - Доходы предприятия по кварталам

Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии валового до­хода предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квар­тал, а наименее напряженным - первый. Неритмичное развитие валового дохо­да по кварталам привело к изменению удельного веса дохода каждого квартала в годовом объеме валового дохода. Так, снизился удельный вес дохода первого квартала на 0,3 % (23 - 23,3) и второго квартала - на 0,2 % (24,8 - 25) по срав­нению с 2005 годом, потому что в этих кварталах темпы роста валового дохода ниже, чем в целом за год. Таким образом, валовой доход предприятия по квар­талам года распределялся неравномерно и развивался неритмично, что отража­ется на деятельности предприятия отрицательно. Еще более неритмичное раз­витие получил валовой доход по месяцам года (таблица 2.4).

Размах колебаний роста валового дохода еще больше, чем по кварталам. Темп роста доходов колеблется от 69,1 % в апреле (137,18 / 198,63) до 78,3 % в марте (158,41/202,27).

Самыми напряженными периодами реализации в каждом квартале явля­ются последние месяцы квартала, что связано с предстоящими новогодними праздниками (рисунок 2.3). Например, рост доходов в целом за первый квартал составил 73,8 % (434,0 / 588,0), а в марте - 78,3 %, за второй квартал - 73,9 % (435,5 / 589,4), за третий квартал - 73,3 % (428,5 / 584,2) и за четвертый квартал - 74,5% (440,2 / 591,2).

Таблица 2.4 - Ритмичность развития валового дохода по месяцам

Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами и в организации торговли.